Постановка на налоговый учет нерезидента

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Постановка на налоговый учет нерезидента». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Согласно ст. 83 Налогового Кодекса РФ в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Учет иностранной организации в Межрайонной Инспекции ФНС РФ № 47 по г. Москве

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Особенности учета иностранных организаций отражены в утвержденных Приказом Минфина РФ от 30.09.2010 N 117н «Особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения».

Постановке на учет иностранной организации в связи с наличием обособленного подразделения в Российской Федерации посвящен разд. II «Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения».

Иностранная организация, которая осуществляет деятельность на территории Российской Федерации через филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство, любое другое обособленное подразделение (далее по тексу — Отделение), подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления этой деятельности не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления деятельности.

В случае, если несколько Отделений иностранной организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка иностранной организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее Отделений, определяемым иностранной организацией самостоятельно.

Какими документами можно подтвердить статус резидента?

Перечень документов, которыми может быть подтвержден налоговый статус физического лица, налоговым законодательством не установлен. К ним могут относиться:

• копии страниц паспорта с отметками о пересечении границы;

• миграционная карта с данными о въезде в РФ и выезде из РФ;

• справки с места работы (в том числе с предыдущего места работы);

• приказы о командировках, путевые листы и т. п.;

• авансовые отчеты и прилагаемые к ним документы (проездные документы, документы о проживании);

• свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;

• справка, полученная по месту проживания в РФ;

• договоры, заключенные с медицинскими (образовательными) учреждениями;

• справка о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени такого лечения (обучения).

Момент, когда сотрудник становится нерезидентом

Сотрудник становится нерезидентом в день, когда общий срок его нахождения за пределами РФ за последние 12 месяцев составляет 183 дня. Этот срок считается в паспорте по датам в штампах пограничной службы. Дни выбытия и прибытия в Россию в период нахождения за границей не включаются.

К примеру, сотрудник первый раз выехал из РФ 31.03.2022 г. и больше не возвращался. Соответственно, срок его нахождения за пределами России отсчитывается с 01.04.2022 г. Период в 183 дня заканчивается 01.10.2022 г. — именно в эту дату сотрудник становится нерезидентом.

Однако важно другое — для налоговых последствий имеет значение не конкретный день становления нерезидентом, а год, в котором данное событие случилось. ФНС говорит о том, что окончательный налоговый статус налогоплательщика, который определяет налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по его итогам (Письмо Департамента налоговой политики Минфина от 04.08.2022 г. № 03-04-05/75657).

Соответственно, для ИФН не имеет значения, когда сотрудник стал нерезидентом. Важен его статус на 31 декабря, поскольку в эту дату заканчивается налоговый период по НДФЛ. Если на 31.12.2022 г. у сотрудника статус — нерезидент, он является таковым для всего 2022 г., и даже для времени, когда он фактически находился в России.

Это означает, что у сотрудника возникнет задолженность по НДФЛ за прошлый период, поскольку налог был уплачен по ставке 13% как с доходов резидента, а должен был платиться по ставка 30% как с доходов нерезидента. Соответственно, работодатель обязан пересчитать НДФЛ и удержать задолженность.

Как узнают, что сотрудник — нерезидент

Работодатель узнает об этом от самого сотрудника. При этом в законодательстве не указано, что работник обязан сообщать работодателю об изменении своего статуса.

Возможно, что в трудовом договоре указана обязанность работника сообщать своему работодателю о смене адреса. Тогда сотрудник подает заявление и присылает копию загранпаспорта с отметкой пограничной службы. Но бывает, что стороны пренебрегают данным моментом и не вносят никаких исправлений.

ИФНС узнает о изменении статуса сотрудника от его работодателя. По окончании года компания сдает расчет 6-НДФЛ, в котором указывается налоговый статус работникам. Если не указывается, что сотрудник-нерезидент, ИФНС никак об этом не узнает.

Нет законодательно установленной обязанности сообщать в ИФНС о переезде и смене адреса. Кроме того, у налоговиков нет взаимосвязи с пограничной службой, например, в виде реестров, где можно было бы узнать, когда человек выезжает и возвращается в РФ. Получается, что ИФНС не имеет никакого контроля над налоговым статусом граждан.

Если сотрудник не передал информацию о переезде, ничего не нужно менять по НДФЛ.

Рассмотрим ситуацию, когда сотрудник уведомил работодателя о том, что он переехал, и прислал скан-копию паспорта со штампом о выезде.

Ответственность за неправильное начисление налогов нерезиденту

Вполне возможно, что ИФНС не узнает о том, что работник стал нерезидентом РФ. Однако этот момент может обнаружиться, если налоговики придут к работодателю с выездной проверкой, а размер заниженного НДФЛ будет существенным. Налоговая инспекция не будет разбираться, знал ли работодатель о налоговом статусе работника или не знал — штрафные санкции все равно к нему применят.

В такой ситуации ИФНС посчитает нарушение как неправомерное неполное удержание НДФЛ. Ответственность за это:

• доначисление НДФЛ и взыскание его с работодателя (п. 9 ст. 226 НК);
• начисление пени (п. 5 ст. 75 НК);
• взыскание штрафа в размере 20% от суммы неудержанного НДФЛ (ст. 123 НК).

Судебная практика по поводу наказания работодателя за занижение ставки НДФЛ по сотруднику-нерезиденту не так уж обширна. Однако, к примеру, есть Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда № А42-3434/2020 от 25.03.2022 г. В нем указано, что работодателя наказали на 4,2 млн. руб. именно за занижение ставки по нерезиденту.

ИФНС г. Мурманск проводила выездную проверку по компании и обнаружила, что бухгалтер занизил ставку НДФЛ по заместителю генерального директора. Для доказательства данного факта налоговики запросили:

• справки от УМВД и УФСБ, в которых было указано, что работник был в России в течение всего года только 46 дней;
• письма управляющих компаний по месту проживания сотрудника с просьбами пересчитать коммунальные платежи в связи с его отсутствием по месту регистрации из-за регистрации в г. Ориуэла Королевства Испания.

Налоговое резидентство

Для того, чтобы определить, где (в каком государстве) и какие налоги вы должны платить, используется понятие «налоговое резидентство».

Основной критерий определения статуса резидентства в большинстве государств – это срок пребывания на территории страны в течение налогового периода. Например, не менее 183 дней в течение года.

Также могут использоваться следующие критерии:

• недвижимость на территории государства (в т.ч. постоянное жилище);
• наличие на территории страны центра жизненных интересов (социальные и экономические связи между вами и государством, в т.ч. работа, семья, постоянный источника дохода и т.д.);
• гражданство (например, все граждане США и владельцы грин-карт признаются налоговыми резидентами США).

Какие документы необходимы для получения КИО?

Для получения КИО требуются следующие документы:

1. Свидетельство о регистрации компании;

2. Устав и/или Учредительный договор компании;

3. Документ подтверждающий директора(ов) компании;

4. Документ подтверждающий акционера(ов) компании;

5. Документ подтверждающий юридический адрес компании;

6. Документ или Свидетельство, подписанное сотрудником налоговой, о постановке на налоговый учет с указанием налогового номера, либо Свидетельство об отсутствии налогообложения на территории регистрации компании (Certificate of Tax Exemption);

7. Доверенность на наших сотрудников с печатью и подписью директора компании (шаблон высылается по запросу).

Сотрудники Esperanto могут самостоятельно оформить апостиль на Ваши документы, перевести их и нотариально заверить.

Услуги по переводу, нотариальному заверению, апостилированию и получению дополнительной документации оплачиваются отдельно.

Где нужны цифровые коды

Бизнесменам нужно указывать налоговый номер при проведении различных финансовых операций.

Предприятия подтверждают, что они поставлены на учет в ФНС, когда:

• получают кредиты;
• подают бухгалтерские и налоговые отчеты;
• участвуют в поставке товаров, оказывают услуги, выполняют работы или проводят государственные закупки.

Налоговым органам, ИНН иностранной организации нужен, чтобы контролировать их деятельность на территории РФ. Зарубежный предприниматель не сможет без цифрового идентификатора:

1. открыть расчетный счет в банке, проводить расчеты с контрагентами;
2. покупать и продавать недвижимость, ТС;
3. подавать декларации.

С кодом КИО организация на законном основании осуществляет любую хозяйственную деятельность в России.

Кто обязан зарегистрироваться в ФНС

Требование налогового законодательства о постановке на учет, предстоит выполнять всем иностранным компаниям даже оффшорным. Если они работают в России, получают налогооблагаемую прибыль, регулярную или разового характера, от деятельности:

• используют, перерабатывают природные ресурсы, добытые в РФ;
• строят здания, выполняют монтажные, наладочные работы;
• продают продукты;
• предоставляют услуги населению.

Иностранцы обязаны получить код КИО юридического лица в составе ИНН, когда:

1. ведут бизнес через отдельные предприятия;
2. организовали хозяйственную деятельность на срок равный или больше месяца;
3. покупают движимое и недвижимое имущество в России;
4. получают права на природные ресурсы.

Без реквизитов КИО предприятие работает незаконно. При проверке фискальными органами такую компанию закроют, привлекут к ответственности через судебные инстанции.

1. Налоговый НЕрезидент — физическое лицо, которое находится в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть если человек прожил в России меньше 183 дней за год — автоматически стал налоговым нерезидентом.

2. Выезд на лечение и обучение (и для выполнения работ на морских месторождениях углеводородного сырья до полугода) не учитывается при подсчете 183 дней.

3. Главное отличие налогового резидента от нерезидента — в размере налогов. Первый платит 13% с доходов в РФ, а второй — 30%.

4. О получении статуса налогового нерезидента уведомлять ФНС не нужно. Также ФНС не отслеживает, какие из уехавших граждан стали налоговыми нерезидентами. Но о смене статуса стоит рассказать своему начальству.

5. Если человек скроет от ФНС факт, что он стал налоговым нерезидентом — заплатит невзысканный налог, пеню за каждый день просрочки, а также штраф за непредоставление информации.

6. В 2022 году человек может работать по найму или договору ГПХ на российского работодателя, но при этом избежать налога в 30%, если нерезидент. Для этого заказчику из РФ в графе место получения дохода нужно указывать источник «заграница». В этом случае доход будет считаться как от иностранной компании. Если место получения дохода «Россия», то налог для нерезидента составит 30%.

7. Если человек часть года проработал в России со ставкой налога 13%, а потом уволился, переехал и стал налоговым нерезидентом — должен дополнительно доплатить 17% за каждый месяц работы в РФ.

8. Из страны можно уехать в статусе ИП на УСН или самозанятого и продолжать платить налоги в России по соответствующим ставкам.

9. Для налоговых нерезидентов не существует налоговых льгот. Если налоговый нерезидент обманет государство, получит льготы и его вычислят — заплатит штраф или лишится свободы на срок до 2 лет.

10. Налоговый нерезидент может продать движимое или недвижимое имущество без уплаты 30%-ного налога, если владеет первым в течение 3-х лет, а вторым — в течение 5.

11. Чтобы легализоваться в новой стране, нужно узнать ее налоговое законодательство. Кроме того, нужно уточнить о наличии системы по избежанию двойного налогообложения.

Как иностранцу стать самозанятым в России

Как только Правительство РФ разъяснило, что самозанятый может быть нерезидентом, в первые два месяца после пилотного запуска нового налогового режима в России сразу встали на учет 440 иностранцев. Сейчас их численность превышает десятки тысяч человек.

Нерезиденты, которые хотят быть самозанятыми, должны получить ВНЖ (вид на жительство) или РВП (разрешение на временное проживание). Любой из этих документов подтвердит легальное нахождение гостя на территории нашей страны.

Затем следует получить ИНН (на это понадобится не более 5 дней). Нужно подать заявление по форме 2-2-Учет и документы:

• РВП или ВНЖ;

• паспорт или иное подтверждение личности с отметкой о регистрации в России;

• миграционную карту, где указано место временного пребывания или отрывной корешок уведомления о прибытии в страну.

Законодательно утверждены следующие способы регистрации самозанятого иностранца:

• дистанционно, через Единый портал госуслуг;

• через сбербанк, где у него открыт счёт;

• посетив лично налоговую службу;

• через приложение «Мой налог».

Системы налогообложения для иностранных предприятий

От того, как организована работа зарубежных юрлиц, зависит и то, какие налоги в России платят иностранные компании:

Вид налогаДля филиала Для совместного предприятия

Налог с доходов (активных)	20% (18 — в региональный бюджет, 2% — в федеральный бюджет)	Налоговый учет ведет компания, признанная налоговым резидентом в РФ. Ставка 20%.
Налог с доходов (использование имущества)	Для отделения, самостоятельно признавшего себя налоговым резидентом, — 20%. При расчете учитываются расходы.	10%. Налог удерживает агент – российский налоговый резидент.
Налог с доходов в виде дивидендов	0%, если отделение признано резидентом и ведет работу дольше 365 дней. Во всех остальных случаях – 15%	15%. Налог удерживает агент – российский налоговый резидент.

Как видим, перечень и ставки для постоянного представительства и налогообложение совместного предприятия с иностранной компанией, а, главное, принцип их взыскания будут существенно отличаться.

Кроме общих случаев, есть множество особых. Так при ведении деятельности на территории особых зон налог с доходов нерезидентов-юрлиц может снижаться до 12,5%.

Зачем нужна такая справка

Налоговое резидентство — это фискальная связь между субъектом и определенным государством. То есть если субъект является резидентом того или иного государства, он платит налоги по правилам этого государства. Так, например, налогоплательщиком РФ является человек, который находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом не имеет значения его гражданство — российскими резидентами вправе являться и иностранные граждане и лица без гражданства.

Компания является российским налогоплательщиком, если это:

• российская организация;
• зарубежная организация, признанная российским налогоплательщиком международным договором;
• зарубежная организация, управляемая из России;
• зарубежная компания, которая работает в России через обособленные представительства.

Такие компании платят налоги по российскому законодательству.

Если организация не относится ни к одной из перечисленных категорий, находится и работает за рубежом, но сотрудничает с российскими партнерами, ей необходима справка о нерезидентстве или иной документ, который позволит избежать двойного налогообложения.

Если субъект получает доход из России, например, выплаты от российского партнера, в таком случае:

• с одной стороны, компания или человек, как налогоплательщик другого государства, обязаны заплатить налог по своему законодательству;
• с другой стороны, российский партнер, который перечисляет деньги иностранному субъекту, обязан, как налоговый агент, уплатить деньги в российский бюджет.

При этом ни тот, ни другой не вправе самовольно уклониться от уплаты, в итоге возникает двойное налогообложение.

Похожие записи:

• Больничный лист по уходу за ребенком НДФЛ в 2023 году
• Что входит в полис ОМС стоматология в 2023 году
• Хотят вернуть трубу назад в магазине