Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платит церковь государству в России». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Христианство своими корнями уходит в ветхозаветный иудаизм. Иисус Христос происходил из иудеев, как и его первые ученики. Поэтому многие элементы и принципы построения Церкви основываются на Пятикнижии Моисея. Ведь это общая священная книга для христиан и иудеев.
После Крещения Руси церковная десятина не взималась с простого население, а выплачивалась с княжеских доходов. В результате татаро-монгольского ига разграбленные княжества не могли содержать приходы. Поэтому князья передали во владение Церкви землю. Таким образом, Церкви предоставили реальные средства, чтобы она могла себя кормить сама.
При Петре I было упразднено патриаршество и Церковь подчинилась императору, став частью государственного аппарата. Екатерина II продолжила меры по сокращению экономической самостоятельности Церкви. Императрица подписала указ об изъятии у монастырей земель в государственную собственность. Тем самым Церковь оказалась в плачевном положении: основной источник дохода и пропитания был отнят.
Екатерина II и обещала заниматься благотворительностью в пользу Церкви. Но на практике это выполнялось редко и в незначительных масштабах. При Александре I духовенству было разрешено покупать незаселенные земли. Но уже тогда Церковь приспосабливалась существовать на пожертвования прихожан и за счет благотворительных взносов знати.
Какие налоги платит Церковь в России
Разобравшись с источниками доходов Церкви в наше время, вернемся к главному вопросу: платит ли Церковь налоги государству в России? Церковь платит НДФЛ и все социальные взносы с заработных плат священников и всех официально устроенных сотрудников. Транспортный налог: со всего транспорта, находящегося в ведении церкви, уплачивается налог в тех объемах, что и для других налогоплательщиков. Также уплачивается НДС и налог на прибыль с товаров, которые не являются “товарами религиозного назначения”.
Список утвержденных правительством предметов религиозного назначения: иконы, свечи, ладан, специальная одежда, духовная литература, видео- и аудиоматериалы. Не облагаются НДС предметы убранства интерьера, архитектурные элементы: иконостасы, гробницы, раки, кадила, подсвечники, врата, оконные решетки, троны, алтарные шкафы. Предметы атрибутики православной религии: кресты, пояса с молитвами, посохи, медальоны. Когда в храме продаются иконы и сувенирная продукция, то с сувениров налог будет взят. Облагается налоговыми сборами косметика и парфюмерия, алкоголесодержащие напитки, лекарственные средства (мази, бальзамы).
Таким образом, Церковь, как и другие религиозные некоммерческие организации, платит установленные налоги и взносы в государственный бюджет. Существующие же налоговые льготы – вовсе не средство обогащение священников и работников храмов. Это лишь возможность выжить в реалиях современного мира. И некорректно рассматривать положение всей Церкви, основываясь лишь на примере кафедральных соборов или знаменитых монастырей. То есть там, где поток паломников позволяет не заботиться о финансовых вопросах и вести развернутую благотворительную деятельность.
Большинство же храмов находятся в маленьких городах и селах. Их положение зачастую настолько удручающее, что оплата даже коммунальных платежей вызывает большие трудности. Поэтому налоговые льготы для них способ хоть как-то оставаться на плаву, надеясь на посильную помощь верующих людей.
Религиозная организация и налог на прибыль
Налог на церковь в России — это еще и налог на прибыль. Согласно НК РФ, ст. 246, п. 1 религиозная организация является его плательщиком. Однако для нее и здесь предусмотрен ряд льгот — при составлении налоговой базы не учитывается следующее:
- Имущество (в т. ч. деньги) и имущественные права, которые пришли в церковный бюджет в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также в результате продажи своей профильной атрибутики и литературы.
- Целевые поступления (кроме тех, что относятся к подакцизным). Сюда входят:
- пожертвования и взносы;
- имущество, перешедшее по завещанию, наследству;
- имущество, полученное на осуществление уставной деятельности;
- гранты от лиц и организаций, включенных в Перечень Постановления правительства №485 (28.06.2008).
Доходы религиозных организаций
Церковь — это некоммерческое предприятие, ее основной деятельностью не является извлечение прибыли. В рамках федерального закона № 7-ФЗ от 12 января 1996 года, посвященного НКО, религиозные организации содержат себя следующими путями:
- реализация собственной атрибутики, литературы;
- пожертвования от прихожан;
- оплата обрядов — крещение младенца, освящение дома, венчание, отпевание и т.д.;
- доходы от объектов, переданных в хозяйственное управление РПЦ государством;
- бюджетное субсидирование;
- целевые пожертвования спонсоров по реконструкции, строительству;
- доходы от экономических предприятий, которые могут открывать НКО.
Согласно п. 2 ст. 24 федерального закона № 7-ФЗ, некоммерческие организации вправе заниматься бизнесом, другими видами прибыльной деятельности, например, операциями с ценными бумагами, но при условии, что получаемые доходы необходимы для реализации основной цели образования организации, и эта хозяйственная деятельность указана в уставе.
Платит ли церковь налоги в России и с каких доходов? Это весьма интересный вопрос для российских граждан. Перечислим основные пункты, из которых складывается прибыль религиозной организации:
- пожертвования верующих за требы, поминовения;
- пожертвования меценатов, спонсоров;
- продажа свечей;
- продажа книг и религиозной атибутики;
- «кружечный» сбор после службы;
- доход от деятельности коммерческих церковных организаций;
- передача ряда объектов церкви в безвозмездное пользование;
- поступления из госбюджета РФ.
Основная прибыль, за счёт которой пополняется огромный бюджет РПЦ складывается из нескольких пунктов. Доходы идут:
- с пожертвований, которые осуществляются верующими для проведения поминовений и треб;
- со спонсорских и меценатских пожертвований, чья доля в бюджете весьма значительна;
- с продажи свечей, религиозных книг и различной церковной атрибутики;
- с «кружечных» денег, полученных путём сбора после церковной службы;
- с доходов, получаемых от коммерческих предприятий, осуществляющих свои деятельность под «крылом» церкви;
- с передачи различных объектов в «лоно» церкви для безвозмездного пользования;
- с поступлений денежных средств из государственного бюджета Российской Федерации.
Российское законодательство по отношению к РПЦ
Как уже было сказано, РПЦ — это некоммерческая организация. Но она, тем не менее, занимает позицию полноценного участника хозяйственных отношений, т.е. ведет некоммерческую деятельность и обладает неким имуществом (земельные ресурсы, оборудование и пр.). Вполне очевидно, что по определению законодательства, РПЦ будет называть юридическим лицом.
Статья 8 ФЗ № 125 определяет церковь как объединение граждан (по собственной воле), которое создано для того, чтобы вместе исповедовать свою веру и заниматься ее распространением. Это определение учитывает специфическую культовую деятельность, которая проводится священнослужителями, т.е. проведение обрядов крещения, покаяния, исповедания, отпевания и пр. Поэтому к РПЦ резонно применять статьи закона, которые контролируют деятельность подобных организаций.
Церковь является налогоплательщиком, хотя и вносит значительно меньше взносов в казну государства
Первостепенная статья закона, которая контролируют церковную деятельность содержится в ФЗ № 7 «О некоммерческих организациях». Именно этот закон позволяет РПЦ организовывать предприятия, которые будут контролироваться главой церкви и через них осуществлять любую предпринимательскую деятельность. А ФЗ № 129 «О госрегистрации ИП» определяет необходимость регистрации храмов и епархий, а также всех их отделений. Процесс государственной регистрации и порядок его осуществления изложен в ФЗ № 125.
А НК РФ в статье 3, пп.1 является основанием для освобождения продукции РПЦ от обложения НДС, поскольку эта продукция является предметом религиозного поклонения. В 2001 году было выпущено постановление РФ № 251, которое содержит полный список всех предметов и услуг, реализуемых церковью без уплаты НДС.
А вот с продукции религиозного поклонения, которая ввозится из-за рубежа, РПЦ обязана выплачивать налог, но согласно документу «О ввозе материалов образовательного и культурного характера» он не может быть выше того, что взимается с товаров на территории его производства.
Платит ли церковь налоги в России? Так как церковь — это некоммерческое организация, то, в соответствии с законом, принятым в апреле 2006 года, она должны подавать ежемесячную финансовую отчетность Федеральную регистрационную службу (ФРС). В течение года патриархи добивались упрощения условий отчетности, и в апреле 2007 года в закон были внесены поправки.
- Согласно уставу, должны быть отчеты основных видов деятельности.
- Служителям следует отмечать поступления финансовых средств как от российских, так и от заграничных юридических лиц.
- Необходимо также указывать средства от пользования другим имуществом.
- Следует вести отчетность о расходах денежных средств, которые были получены от граждан РФ (организаций, зарегистрированных на территории РФ), от лиц без гражданства и от заграничных организаций.
Минфин уточнил, какие налоги должны платить религиозные организации
Минфин не планирует изменять порядок уплаты налогов для религиозных организаций. Такой вывод можно сделать из письма от 27.02.2018 N 03-01-11/12101, в котором Минфин уточнил, какие налога уплачиваются религиозными организациями.
В ведомстве отмечают, что религиозные организации создаются для удовлетворения духовных потребностей граждан и являются одной форм некоммерческих организаций.
При этом все НКО признаются плательщиками налога на прибыль на общих основаниях.
Вместе с тем, НКО платят налог только с прибыли, полученной в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Средства целевого финансирования и целевых поступлений в базу по налогу на прибыль не включаются.
В Минфине считают, что налогообложение налогом на прибыль некоммерческих организаций в достаточной степени урегулировано главой 25 НК РФ и в дальнейшем изменении не нуждается.
Соответственно, в министерстве намерены сохранить действующий порядок уплаты налогов для таких организаций.
Кроме того, религиозные организации являются плательщиками транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.
Между тем, учитывая социальный характер осуществляемой религиозными организациями деятельности, им предоставлены следующие налоговые льготы:
В отношении иного имущества, а также транспортных средств религиозные организации платят налоги в общем порядке. При этом о планах изменить порядок уплаты имущественных налогов для религиозных НКО Минфин не сообщает.
В лавку мы вложили миллион рублей
В церковную лавку мы вложили миллион рублей. Эти деньги ушли на первоначальную закупку товаров: книг, икон, серебряных изделий.
Еще мы потратили деньги на ремонт: поменяли двери и окна, снаружи покрасили, внутри отделали панелями, сделали полки для товаров. Но эти расходы я не считаю, потому что храм нам их возместил: если мы закроемся, домик останется им вместе с мебелью и ремонтом.
Мы сами работаем в лавке, поэтому никаких дополнительных расходов на сотрудников, документы или еще что-то нет.
На свои товары мы делаем наценку от 25 до 50%. Но всё равно у нас небольшая лавка, поэтому в среднем в месяц мы зарабатываем 100 000 рублей, а сейчас из-за коронавируса 70 000 — 80 000 рублей.
В среднем в месяц мы зарабатываем 100 000 рублей, а сейчас из-за коронавируса 70 000 — 80 000 рублей
На нашу работу очень влияет погода: в холода и сырость приходит мало людей, даже если на эти дни выпадают большие православные праздники. А самое ходовое время — перед Пасхой и Рождеством.
К нам приходят разные люди: иногда молодежь зайдет, которую в жизни не заподозришь, что их интересует православие, а они и икону купят, и книгу почитают. Бывает, старушка забредет и купит какую-то литературу. В общем, приходят разные по благосостоянию, социальному положению и возрасту люди.
Мы относимся к храму, поэтому нам охотнее дают скидки
Мы продаем товары разных производителей. При нашем храме есть мастерская, которая печатает достойные иконы по адекватным ценам. У нас эти иконы хорошо покупают, поэтому мы постоянно сотрудничаем с мастерской: закупаем их от 50 до 300 рублей за штуку, в зависимости от размера, а продаем от 100 до 1000 рублей.
В России достаточно предприятий и мастерских, которых производят церковную утварь, книги, иконы. За шесть лет работы в этом бизнесе я многих знаю лично. Сейчас у нас где-то десять поставщиков, но всё равно постоянно ищем новых. Мы работаем на территории храма, и это добавляет нам авторитета: производства охотнее дают скидки, обычно от 10% до 30%, соглашаются на поставку товаров под реализацию.
Мы работаем на территории храма, и это добавляет нам авторитета: производства охотнее дают скидки, соглашаются на поставку товаров под реализацию
Мы не боимся мошенников, потому что покупаем товар только у проверенных поставщиков, а у новых берем только под реализацию. Если берем под реализацию, то ничего не обещаем, мы говорим: «Пожалуйста, поставляйте товар, мы продадим и отдадим вашу долю. Если нет, извините». Думаю, люди, которые предлагают нехороший товар, вряд ли согласятся отдавать его на таких условиях.
Многие церковные лавки закупают товары у предприятия «Софрино». Даже у нас многие посетители первым делом, когда смотрят икону, спрашивают: «Это Софрино?» Я отвечаю, что мы с Софрино не работаем, потому что в их ассортименте я не увидела ничего особенного, а мы стараемся работать с товаром, который не встретишь в каждой лавке.
Какие налоги платит церковь в России
В Российской Федерации все происходит не совсем так, как в остальных странах. Для ведения экономического управления церковных организаций в 2009 году было создано Финансово-хозяйственное управление. Сегодня священники в России имеют такие документы:
- трудовая книжка, где указана должность;
- медицинская страховка;
- номер в Пенсионном фонде.
Зарплаты служителей церкви устанавливаются настоятелем в виде фиксированной суммы. Она равняется средней заработной плате сотрудника государственной сферы (учителей, медиков, психологов и т. д.). В 2013 году был принят закон, на основании которого священники, нуждающиеся в финансовой помощи, могут обратиться за помощью к епархии.
Для религиозных организаций законодательством РФ предусмотрены льготы на оплату налогов. Церкви были освобождены от следующих оплат (льготы на налоги ст. 381 НК РФ):
- налога на землю;
- налога на имущество, которое используется в религиозных целях (согласно ст. 381 НК РФ);
- налога на церковные обряды и продажи церковных предметов (закон гласит, что церковь не оплачивает налоги на добавочную стоимость с продажи религиозных предметов).
Контроль и учет экономической деятельности церкви в России с 2009 года осуществляет Финансово-хозяйственное управление. Все священнослужителя РПЦ должны иметь соответствующие документы, которые подтверждают и регистрируют их трудовую деятельность. Среди них:
- Трудовая книжка.
- Медицинская страховка.
- Номер в Пенсионном фонде.
Данный вид выплат положен студентам, которые учатся на «хорошо» и на «отлично», имея высокий средний балл. Каждое учебное заведение имеет собственный порядок их начисления, однако регулируются они единым нормативным документом: Постановлением №487. Таким образом, подобная форма поощрения обязана выплачиваться каждому студенту, который закрывает сессию в срок и с определенным средним баллом (в большинстве учебных заведений для расчета применяется норма 4.0). Такая форма поощрения называется академической.
Академическую стипендию платят всем без исключения студентам и аспирантам, которые обучаются на дневной бюджетной форме в каком-либо учебном заведении: в колледже, техникуме или ВУЗе. При этом каждый учащийся должен получать свои деньги в установленном размере до следующей сессии, т. е. 6 месяцев. Таким образом, сдав зимнюю сессию, выплаты положены на полгода до наступления летней. После окончания летнего периода сдачи экзаменов, стипендию платят до зимы и т. д.
Размер академической стипендии в этом году
Подобные поощрения регулярно практикуются в государственных образовательных учреждениях. Что касается частных – получать выплаты подобного рода можно далеко не везде. Это не значит, что негосударственные заведения не производят их вовсе, но, как правило, получить стипендию в них могут только отличники (опять же напомним, что не везде, ведь в отдельных учреждениях это не практикуется вообще).
Бюджет РПЦ имеет 4 основных источника дохода
Бюджет РПЦ объективной оценке не поддаётся. Связанно это с тем, что у Русской православной церкви отсутствует централизованная бухгалтерия.
Кроме того, бюджеты приходов утверждаются каждый год на приходских собраниях, поэтому они малодоступны.
За границы прихода они обычно не выходят. Бухгалтерская отчётность епархий и Патриархии также закрыта.
Тамбов. Епархиальный свечной завод. Открытка из коллекции И. Вечерова. 1900-е годы. Прибыль от продажи свечей — традиционный источник дохода Православной церкви
Такая закрытость и приводит к тому, что у мирян возникает вопрос: кто финансирует деятельность РПЦ?
Что бы не возникало подозрений на тему: на какие средства существует Русская Православная Церковь, стоит сказать о том, что доход среднего её прихода составляет несколько тысяч долларов в год.
Его доходы складываются из следующих четырёх основных компонентов:
- прибыль от продажи свечей;
- пожертвования за требы и поминовения;
- пожертвования во время богослужения (тарелочно-кружечный сбор);
- прибыль от продажи религиозной литературы и предметов культа.
Церковная земля и налоги
Здесь также имеются довольно значимые послабления, которые касаются уплаты НДС. Земельные участки, принадлежащие церкви, не облагаются налогом:
Если земельные участки находятся в бессрочном пользовании.
Земля, на которых стоят религиозные сооружения, или здания, имеющие благотворительное назначение: помещения для молитвы, богослужения, церемоний и собраний, центры и гостиницы, принимающие паломников, но являющиеся собственностью церкви.
В списке есть различные обучающие организации: школы, семинарии, а также места для проживания студентов.
Всевозможные учреждения благотворительной направленности: детские дома, столовые, больницы.
Какие налоги платит церковь в России
В Российской Федерации все происходит не совсем так, как в остальных странах. Для ведения экономического управления церковных организаций в 2009 году было создано Финансово-хозяйственное управление. Сегодня священники в России имеют такие документы:
- трудовая книжка, где указана должность;
- медицинская страховка;
- номер в Пенсионном фонде.
Зарплаты служителей церкви устанавливаются настоятелем в виде фиксированной суммы. Она равняется средней заработной плате сотрудника государственной сферы (учителей, медиков, психологов и т. д.). В 2013 году был принят закон, на основании которого священники, нуждающиеся в финансовой помощи, могут обратиться за помощью к епархии.
Для религиозных организаций законодательством РФ предусмотрены льготы на оплату налогов. Церкви были освобождены от следующих оплат (льготы на налоги ст. 381 НК РФ):
- налога на землю;
- налога на имущество, которое используется в религиозных целях (согласно ст. 381 НК РФ);
- налога на церковные обряды и продажи церковных предметов (закон гласит, что церковь не оплачивает налоги на добавочную стоимость с продажи религиозных предметов).
Контроль и учет экономической деятельности церкви в России с 2009 года осуществляет Финансово-хозяйственное управление. Все священнослужителя РПЦ должны иметь соответствующие документы, которые подтверждают и регистрируют их трудовую деятельность. Среди них:
- Трудовая книжка.
- Медицинская страховка.
- Номер в Пенсионном фонде.