Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли займ налогом по УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Единого формата подобных соглашений нет, то есть договор составляют в свободной форме. Обычно документ содержит три части: в первой прописывают общие сведения о сторонах, во второй – фиксируют предмет договора, условия и санкции, а в последней – указывают технические детали (количество копий, приложений и пр.).
Остались вопросы? Попробую угадать:
Могу ли я выдать займ, если моя организация не является микрофинансовой и не имеет лицензии?
Да, можете, лицензия нужна, если выдача кредитов и займов – ваша основная деятельность.
Облагается ли налогом на прибыль/УСН получение займа?
Ваш доход – только проценты по договорам займа. Вы получили чужие денежные средства и обязаны их вернуть. Сумма займа не облагается налогом на прибыль или налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Можно ли выдать займы сотрудникам?
Можно, но не забывайте про материальную выгоду.
Можно ли вернуть займ учредителю переводом на его личный счет?
Можно. Обратите внимание: если займ целевой (на приобретение товаров, работ, услуг), и вы возвращаете его с применением электронного средства платежа – требуется применение ККТ.
Можно ли выдать займ до востребования?
Можно. По общему правилу заемщик будет обязан вернуть его в течение 30 дней с момента получения запроса.
Гражданский кодекс в большинстве случаев дает сторонам свободу договора. Используйте ее, учитывайте в договоре все важные условия: сумму займа, срок, проценты, порядок предоставления и возврата, порядок уплаты процентов, ответственность за непредоставление займа, за просрочку его возврата и уплаты процентов, обеспечение исполнения обязательств (залог, поручительство и т.д.)
Как известно, упрощенная система имеет две схемы определения налогооблагаемой базы. При схеме «доход» в учет берут только выручку. Временную собственность к таковой не причисляют. Поэтому активы, требующие возвраты, не относят к внереализационным доходам. В книге учета доходов и расходов не фиксируют операции, связанные с получением и возвратом займа.
Кардинально отличается схема УСН «доходы минус расходы». Когда речь идет о дополнительной плате за использование денег, после отчисления займодавцу процентов их нужно отразить в учетной книге в затратах.
Обязательные условия сделки
- Особенности использования предоставленных ценностей.
- Детали начисления вознаграждения за заем.
- Гарантии.
- Сроки.
- Штрафы за нарушения оговоренных условий.
Сфера применения полученных денег или вещей может быть конкретизирована либо не ограничена. Это всегда отражают в документах между займодавцем и заемщиком. Первый случай сопряжен с необходимостью обязательного доступа к одолженным активам или сопровождается документальными доказательствами целевой эксплуатации средств. Во второй ситуации финансы можно расходовать на все, что потребуется вашему бизнесу.
Если стороны только устно оговорили беспроцентный заем, но не закрепили это документально, займодавец все же вправе требовать плату за переданные во временное пользование средства. Поэтому все особенности формирования процентной ставки должны быть подробно раскрыты и найти отражение в документах. В обратном случае будет приниматься к рассмотрению ставка рефинансирования Банка России.
Досрочный возврат займа нужно сопроводить соответствующим уведомлением займодавца за тридцать дней до прекращения обязательств.
Когда срок возврата займа не ясен, нужно прислушиваться к соответствующим требованиям займодавца и за тридцать дней после первого «маячка» вернуть долг.
Чтобы займодавец был уверен, что получит обратно свое имущество, вторая сторона может:
- найти себе поручителя, ответственного за исполнение условий сделки;
- предоставить залог, который сможет покрыть возврат.
Особенности налогообложения при УСН
Полученные заимствования не признаются доходом компании и не учитываются при расчете налога на прибыль для получателя. Кроме того, выданные заемные средства не считаются расходами. То же самое относится и к суммам, полученным и выплаченным в рамках погашения кредита или займа при УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Начисленные проценты после оплаты относят к внереализационным расходам. Они отражаются ежемесячно, в последний день месяца или в любой другой день при окончательном погашении задолженности.
Особенности налогообложения при УСН:
- Льготный режим предполагает уплату единого налога и сдачу всего одной налоговой декларации по итогам года
- При ставке 15% налог уплачивается с чистого дохода, а не с выручки. При этом налоговая база определяется как разница между поступлениями от реализации товаров (работ, услуг) и расходами. Если в результате получился убыток, заплатить нужно минимальный налог — 1% с доходов
- Предприниматели, применяющие УСН 6%, расходы не учитывают и платят налог от всех доходов
- Льготы и вычеты предусмотрены для предпринимателей, которые входят в определенную категорию — индивидуальные предприниматели, фермеры, малые и микропредприятия
- Предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты НДС и могут самостоятельно решать, как учитывать и контролировать этот налог, например, уплачивать только по факту получения платежа от покупателя
Возврат займа из кассы
Заемщик возвращает заемные средства из кассы предприятия наличными. Этот способ подойдет, если нужна небольшая сумма для полного погашения долга. Возврат из кассы должен быть согласован сторонами предварительно. Кроме того, есть несколько ограничений:
- Нельзя выдавать займ из кассы, если он оформлен на сумму больше 100 000 рублей, это можно сделать только через банк
- Не допускается выдача из тех денег, которые поступают в кассу как наличная выручка. Сначала эту сумму нужно отправить на банковский счет, а затем снять и внести в кассу
- Не получится выдать деньги без документов. Процесс должен быть оформлен расходно-кассовым ордером
Как отразить в учётной политике бухгалтерии
Ввиду внесения законодательных изменений в Налоговый Кодекс, для проведения беспроблемных финансовых операций, связанных с бухгалтерским учётом начисляемых процентов за временное пользование активами займодателя.
Рекомендуется удалить из утверждённой руководителем учётной политики организации разделы, в которых указан применяемый способ реализации процентного начисления, рассчитанного на основании условий договорного соглашения.
В противном случае, наличие такой информации в распорядительной документации предприятия будет поводам для представителей налоговой Службы организовать дополнительные проверки, которые наверняка выявят не соблюдение требований собственного распоряжения по учёту.
Является ли займ доходом при УСН
Предприятия и индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» должны учитывать доходы и расходы.
При этом согласно Налоговому Кодексу к доходам при УСН относятся:
- от реализации товаров, работ, услуг;
- внереализационные доходы.
У денежных средств или других вещей поступающих к организации или индивидуальному предпринимателю в форме займа отсутствуют основные признаки дохода. Такой позиции придерживаются налоговые службы.
Рассматривая вопрос, является займ ли доходом при УСН, следует обратиться к следующим документам:
- статья 251 НК РФ;
- письмо ФНС РФ от 19.05.2010г. за № ШС-37-3/1925@.
Эти документ дают однозначное понятие того, что любые вещи или деньги, полученные по договору займа, не являются доходом. Предприниматели и организации, применяющие УСН, не должны указывать их КУДиР, а также делать соответствующие начисления налогов на эти суммы, независимо от применяемого объекта налогообложения при УСН.
Сделка по займам, в которой участвует организация или индивидуальный предприниматель, обязательно должна быть зафиксирована договором. Он составляется в бумажном виде в двух экземплярах.
Замечание. Если организация активно пользуется займами от частного лица, например, учредителя, то при внесении денег на расчетный счет или возврате займодавцу договор может быть затребован банком с целью проведения дополнительных проверок с целью исключения незаконного обналичивания денежных средств.
Рассмотрим, что обязательно включается в договор займа:
- дата и место заключения;
- срок действия соглашения;
- наименование сторон и их реквизиты, контактные телефоны;
- предмет договора;
- порядок передачи заемщику денег или имущества;
- проценты или прямое указание на то, что заем является беспроцентным;
- штрафные санкции.
Налог на проценты, которых нет
Может ли учредитель, при необходимости, дать беспроцентный займ своей организации? Конечно, может, но в ситуации отказа от процентов есть свои особенности. Например, если оформлен займ учредителя своей компании без получения процентов, возникает ли у него доход?
С житейской точки зрения, конечно, нет, ведь учредитель не получил с этого никакой финансовой выгоды. Но Налоговый кодекс толкует эту ситуацию иначе – не получил, потому что не хотел, а ведь мог бы на этом и заработать. Соответственно, мог бы иметь доход, а где доход – там и налогообложение. И ничего, что этот доход только предполагаемый, налог будет реальным (письмо Минфина от 25.05.2015 г. № 03-01-18/29936).
К счастью, такая специфическая точка зрения распространяется на достаточно редкую ситуацию – если между взаимозависимыми лицами заключена сделка, которая может быть признана контролируемой.
Давайте разберёмся. Согласно статье 105.1 (2) НК РФ взаимозависимыми лицами, в том числе, признаются физическое лицо и организация в случае, если доля участия этого лица составляет более 25 %. То есть, если ваша доля в компании больше 25%, то вы от неё зависимы и можете действовать в ущерб своим личным интересам.
Теперь надо убедиться, что сделка, совершённая между взаимозависимыми лицами, является контролируемой в соответствии с положениями статьи 105.14 НК РФ. Для этого сумма доходов по сделкам, заключённым такими лицами в течение года, должна превышать 1 миллиард рублей. Так что, если собственник с долей свыше 25% одолжил своей компании меньшую сумму, то может спать спокойно, дополнительный налог на недополученный от процентов доход ему не грозит.
А как же организация, которая получила беспроцентный займ учредителя? Возникает ли у неё доход, если проценты за пользование деньгами собственника фирмы она не платит? Здесь Минфин отвечает так: материальная выгода здесь налицо, но поскольку порядок определения выгоды от получения организацией беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен, то и налоговая база не увеличивается (письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Интересно, что в обратной ситуации, когда выдаётся займ учредителю от ООО, у физического лица возникает материальная выгода в виде не взимаемых процентов, и она облагается НДФЛ. Правда, сумма налога все равно значительно меньше, чем при получении самого выгодного кредита в банке. Например, если участник взял в долг у своей фирмы 100 000 рублей на три месяца, то НДФЛ на материальную выгоду составит чуть более 600 рублей. В банке за такой кредит, при самой низкой годовой ставке, пришлось бы отдать около 3 000 рублей.
Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2019 году?
Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).
Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.
Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.
Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.
Правила налогообложения займов для ИП и ООО по УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) предоставляет предпринимателям определенные льготы и упрощения в сфере налогообложения. Однако, вопрос о налогообложении займов остается актуальным для индивидуальных предпринимателей (ИП) и обществ с ограниченной ответственностью (ООО), работающих по УСН.
Согласно действующему законодательству, займы, полученные ИП и ООО, не являются облагаемыми доходами и не подлежат налогообложению по УСН. Это означает, что сумма займа не учитывается в расчете налоговой базы и не облагается налогом.
Однако, следует помнить, что в случае заключения договора займа, ИП и ООО обязаны предоставить налоговым органам соответствующую отчетность и документацию. В случае, если займы выдаются с превышением предельных сумм, установленных законодательством, или имеют характер поручительства, бюро кредитных историй (БКИ) могут считать их доходом компании и облагать налогами.
Также стоит отметить, что ИП и ООО имеют право участия в кредитно-денежных операциях, предусмотренных УСН, в рамках законодательно установленных ограничений. Сумма кредита, предоставленного ИП или ООО, не должна превышать установленную границу, иначе эта сумма может быть признана налоговым органом как доход предпринимателя либо компании и подлежать налогообложению.
Таким образом, ИП и ООО, работающие по УСН, могут получать займы, которые не будут облагаться налогом, если соблюдают ограничения и правила, установленные законодательством. В случае нарушения этих правил, займы могут рассматриваться как доход и облагаться соответствующим налогом.
Регламентирующие нормы
Для определения необходимости уплаты налогов при получении займов доходом при УСН необходимо обратиться к действующему законодательству.
Основным источником регулирования является Налоговый кодекс Российской Федерации. Он устанавливает порядок обложения налогом на прибыль организаций, а также регламентирует условия применения УСН.
Также к регламентирующим нормам можно отнести такие акты, как Федеральный закон «О бухгалтерском учете», который устанавливает требования к ведению бухгалтерского учета в Российской Федерации, и приказы Министерства Финансов, которые содержат разъяснения по применению законодательства в сфере налогообложения.
Налоговый кодекс Российской Федерации определяет виды доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль организаций и устанавливает правила исчисления налога. В соответствии с этим законом, займы, полученные доходом при УСН, могут рассматриваться как доходы организации и подлежать налогообложению. Однако важно учесть, что налоговые последствия получения займов зависят от конкретных условий, в которых они были получены.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» устанавливает основные положения по бухгалтерскому учету и отчетности организаций. В нем содержатся требования к ведению учета финансовых операций и составлению отчетности. При получении займов доходом при УСН организация должна правильно учесть эту операцию в своем бухгалтерском учете согласно требованиям данного закона.
Приказы Министерства Финансов представляют собой разъяснительные материалы, помогающие осуществлять правильное применение налогового законодательства. В них содержатся рекомендации по особенностям учета и налогообложения различных видов операций, а также ответы на типичные вопросы по данной теме. Они могут быть полезными для организации при определении налоговых последствий получения займов доходом при УСН.
Согласно статье 346.21 Налогового кодекса, доходом от займа при УСН является разница между суммой полученного займа и суммой, возвращаемой заемщиком. От этой суммы предпринимателю необходимо уплатить налог на прибыль организаций по ставке 6%.
Однако, статьей 346.20 Налогового кодекса предусмотрено исключение для некоммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей: доход от займов, предоставляемых такими субъектами, не облагается налогом на прибыль, если основная деятельность организации или индивидуального предпринимателя не связана с предоставлением займов.
В случае, если предприниматель осуществляет деятельность, связанную с предоставлением займов, доход от займов при УСН подлежит налогообложению. При этом, важно учесть все вычеты и льготы, предусмотренные законодательством для предпринимателей, работающих по УСН.
Подводя итог, можно сказать, что налогообложение займов доходом при УСН зависит от вида деятельности предпринимателя и наличия особых условий, предусмотренных в налоговом законодательстве. Поэтому, в каждом конкретном случае рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или специалисту, чтобы получить подробную информацию и правильную интерпретацию законодательства.
Обязательства по уплате налогов
В случае, если займ получен от нерезидентов, заемщик также обязан уплатить налог на доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Ставка налога для нерезидентов может быть установлена в соответствии с двусторонними договорами об избежании двойного налогообложения или в соответствии с законодательством страны, где зарегистрирован заемщик.
При уплате налогов следует помнить о сроках. Обычно сумма налога должна быть уплачена в бюджет в течение 30 дней с момента получения займа. В случае неуплаты налогов могут быть применены штрафные санкции в виде пени или штрафа за несоблюдение налоговых обязательств.
Для правильного расчета налога можно обратиться к специалистам налоговых органов или использовать специальные онлайн-калькуляторы. Это позволит избежать ошибок при расчете и уплате налогов и поможет сохранить слаженность отношений с налоговыми органами.