Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как учесть электронный билет в авансовом отчете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Напомним, что п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ предусмотрено, что организации и предприниматели, оказывающие услуги населению, вправе отказаться от применения контрольно-кассовой техники при расчетах с клиентами наличными или с помощью пластиковых карт. Это возможно при условии выдачи заказчикам взамен кассового чека бланков строгой отчетности.
Покупка электронного билета работником за наличный расчет на пассажирском транспорте
Формы электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте утверждены Приказом Минтранса России от 21.08.2012 N 322 (далее — Приказ N 322).
Согласно п. 2 Приказа контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Поэтому обоснование применения вычета по электронному билету на пассажирском транспорте аналогично ситуации, связанной с покупкой электронного авиабилета.
С учетом вышеизложенного можно сделать вывод, что если в электронном пассажирском билете, распечатанном на бумажном носителе, сумма НДС выделена отдельной строкой, то вычет налога правомерен.
При этом контрольный купон (выписка из автоматизированной системы) с выделенной отдельной строкой суммой НДС регистрируются в книге покупок и являются основанием для принятия этой суммы НДС к вычету.
Электронный авиабилет и аэроэкспресс
Рассмотрим порядок регистрации в книге покупок билетов на аэроэкспресс, так как сначала работник добирается в аэропорт (при отъезде из Москвы до места командировки) или из аэропорта (после прибытия в Москву) и покупает билет на аэроэкспресс.
Основной проблемой, с которой сталкивается бухгалтер, является возможность принятия НДС к вычету, если в электронном билете на аэроэкспресс не выделена отдельно сумма НДС, но есть записи «включая 18% НДС» либо «в т.ч. НДС — 18%». По мнению Минфина России (Письма от 30.01.2015 N 03-07-11/3522, от 30.07.2014 N 03-07-11/37594, от 10.01.2013 N 03-07-11/01), вычет НДС в этом случае невозможен, поскольку электронный билет (в отличие от его бумажного варианта) не является БСО и положения п. 7 ст. 171 НК РФ к нему неприменимы. Если сумма НДС отдельной строкой в билете не выделена, то общая стоимость билета (с НДС) учитывается в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Право на вычеты в таких ситуациях приходится защищать в судебном порядке. Так, в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.11.2012 N А19-5831/2012 судом не принят довод налоговой инспекции об отсутствии у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов по НДС в связи с тем, что в перевозочных документах (авиабилетах) не выделены отдельной строкой суммы НДС.
Как отметили судьи, из п. 6 ст. 168 НК РФ следует, что при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется. Таким образом, налоговое законодательство допускает, что при оказании услуг по розничным ценам (тарифам) предъявленная покупателю сумма налога может не выделяться отдельной строкой в выдаваемых исполнителем услуг документах установленной формы. Однако данное обстоятельство не препятствует применению вычетов сумм налога, уплаченных по таким документам.
Таким образом, например, если работник приобрел через Интернет билет на аэроэкспресс стоимостью 400 руб., включая 18% НДС, то на основании п. 6 ст. 168 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно выделить сумму НДС расчетным путем: 400 руб. x 18/118 = 61,01 руб. Такой документ регистрируется в книге покупок следующим образом:
- в графе 15 «Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры» отражается общая стоимость билета — 400 руб.;
- в графе 16 «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках» отражается сумма НДС — 61,01 руб.
В электронном билете ИНН и КПП авиакомпании не указывают. Однако на практике многие налогоплательщики самостоятельно заполняли графу с ИНН в книге покупок — 504706617 исходя из названия компании ООО «Аэроэкспресс». Тем не менее в Письмах ФНС России от 18.08.2015 N ГД-4-3/14544 и Минфина России от 28.05.2015 N 03-07-11/30876 разъяснено, что при регистрации электронного проездного билета графу 10 книги покупок необходимо оставить пустой, поскольку в таких документах не предусмотрено указание ИНН и КПП перевозчика. В этом случае в строке 130 разд. 8 декларации по НДС, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, также делается прочерк. Как отметил налоговый орган, при необходимости идентификации перевозчика услуг они вправе затребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, относящиеся к соответствующим операциям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
В авансовом отчете сервисный сбор оплата места
Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!
- Принятие к учету сервисных сбор за покупку жд билетов
- Сервисный сбор в авансовом отчете
- Сервисный сбор за оформление авиабилетов
- Как учесть для налога на прибыль сервисные сборы, связанные с приобретением авиабилетов?
- «Билетные» вопросы с оглядкой на изменения в «командировочной» Инструкции
- Сервисный сбор при приобретении авиабилетов
Как учесть электронный билет в авансовом отчете
Оплата через интернет товаров и слуг все больше входит в нашу повседневную жизнь. Никого сейчас не удивить онлайн-заказами пиццы или суши на дом, «заморских» дешевых товаров, оплатой по карте телефона и коммунальных услуг и т.д. Не остались в стороне и электронные билеты.
Теперь вовсе не обязательно ехать через весь город на вокзал и простаивать в духоте часовые очереди. Всего 5-10 минут времени, интернет, банковская карта – и билета на самолет или поезд у вас в кармане. Вернее – на электронной почте. Организации также с удовольствием пользуются новшествами, оплачивая билеты напрямую с расчетного счета.
Однако, несмотря на всю простоту подобных покупок, есть несколько правил, которые следует помнить бухгалтеру, занося электронный билет в авансовый отчет сотрудника, делая бухгалтерские проводки и принимая к вычету НДС. Что такое электронный билет, какие документы нужны для признания расходов и как грамотно составить авансовый отчет, мы обсудим в данной статье.
Электронный билет ржд для авансового отчета
О том, документы какой формы необходимы для отчетности по электронным билетам, является предметом рассмотрения данной статьи. К месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы командированный сотрудник добирается транспортом общего пользования. Это может быть самолет, поезд, автобус, маршрутное такси и так далее. Однако чтобы оказаться в одном из перечисленных видов транспорта, необходимо купить проездной документ — билет. Согласно статье 786 Гражданского кодекса Российской Федерации билет является документом, удостоверяющим заключение договора перевозки пассажира, а багажная квитанция — сдача пассажиром багажа. Формы билета и багажной квитанции устанавливаются в порядке, предусмотренном транспортными уставами и кодексами. В соответствии с пунктом 3 статьи 105 Воздушного кодекса Российской Федерации (далее — ВК РФ), билет, багажная квитанция, иные документы, используемые при оказании услуг по воздушной перевозке пассажиров, могут быть оформлены в электронном виде (электронный перевозочный документ) с размещением информации об условиях договора воздушной перевозки в автоматизированной информационной системе оформления воздушных перевозок. При использовании электронного перевозочного документа пассажир вправе потребовать, а перевозчик или действующее на основании договора с перевозчиком лицо при заключении договора перевозки или регистрации пассажира обязаны выдать заверенную выписку, содержащую условия соответствующего договора воздушной перевозки из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок.
Электронные билеты имеют особую структуру и форму, которые утверждены ведомственными нормативными актами. Так, форма электронных проездных железнодорожных документов утверждена Приказом Минтранса России от 21.08.2012 № 322(далее – Приказ № 322), а электронного авиабилета – Приказом Минтранса России от 08.11.2006 № 134 (далее – Приказ № 134).
При покупке электронного железнодорожного билета пассажиру выдается контрольный купон, являющийся выпиской из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте. Этот купон (подчеркнем, именно купон, являющийся частью электронного билета) в соответствии с п. 2 Приказа № 322 признается документом строгой отчетности, то есть БСО.
При приобретении электронного авиабилета оформляется и выдается пассажиру маршрутная квитанция – выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок, признаваемая документом строгой отчетности в силу п. 2 Приказа № 134. А при регистрации на рейс пассажир получает еще посадочный талон, который подтверждает сам факт перевозки. В нем указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна (п. 84 Приказа Минтранса России от 28.06.2007 № 82).
В связи с тем, что оба документа – и контрольный купон, и маршрутная квитанция – признаются БСО, в каждом из них должна содержаться обязательная информация. Какая именно – показано на схеме.
Электронный билет на железнодорожном транспорте
Электронный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте используется для удостоверения договора перевозки пассажира в дальнем следовании или в пригородном сообщении, в котором информация о железнодорожной перевозке пассажира представлена в электронно-цифровой форме, и содержится в автоматизированной системе управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте (п. 1 Приложения к Приказу Минтранса России от 21.08.2012 N 322).
Электронный железнодорожный проездной документ включает сам билет и контрольный купон.
Контрольный купон представляет собой выписку из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте.
Электронный билет и контрольный купон имеют серию и уникальный номер. Контрольный купон оформляется и обязательно направляется в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети пассажиру.
Покупка электронного билета работником за наличный расчет на пассажирском транспорте
Согласно п. 2 Приказа контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Поэтому обоснование применения вычета по электронному билету на пассажирском транспорте аналогично ситуации, связанной с покупкой электронного авиабилета.
С учетом вышеизложенного можно сделать вывод, что если в электронном пассажирском билете, распечатанном на бумажном носителе, сумма НДС выделена отдельной строкой, то вычет налога правомерен.
При этом контрольный купон (выписка из автоматизированной системы) с выделенной отдельной строкой суммой НДС регистрируются в книге покупок и являются основанием для принятия этой суммы НДС к вычету.
Железнодорожные билеты
Документом, подтверждающим расходы на приобретение железнодорожного билета, является контрольный купон электронного проездного документа (билета), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети.
Согласно ст. 786 ГК РФ билет – этот документ, удостоверяющий заключение договора перевозки пассажира. В настоящее время значительная часть железнодорожных билетов оформляется в бездокументарной форме.
Порядок принятия НДС в состав налоговых вычетов по электронным железнодорожным билетам (контрольный купон) аналогичен порядку принятия к вычету по электронным авиабилетам.
Однако порядок регистрации железнодорожных электронных билетов имеет ряд особенностей. Оформляя эти билеты через специализированные агентства, некоторые организации-покупатели хотят получить от последних счета-фактуры. В письме УФНС России по г. Москве от 10.01.08 г. № 19-11/603 отмечено, что авиатранспортная компания не выставляет счета-фактуры также в случае реализации билетов населению (в том числе юридическим лицам для своих сотрудников) через другие организации (агентства), с которыми у нее заключены агентские договоры, так как это не предусмотрено налоговым законодательством. Поэтому агентство (посредник) не вправе выставлять счета-фактуры при реализации билетов населению.
На основании изложенного покупатель не должен регистрировать подобные счета-фактуры в книге покупок, поскольку регистрация в ней счетов-фактур, выставленных агентством, которое реализует авиабилеты от имени транспортных компаний, не предусмотрена нормами Постановления № 1137 (письмо Минфина России от 10.01.13 г. № 03-07-11/01).
Обозначим общие условия, при которых налогоплательщик имеет право на вычет сумм НДС, предъявленного продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав:
- товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171, п. 2 ст. 170 НК РФ);
- товары (работы, услуги) приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- имеется иной документ, являющийся основанием для вычета, – БСО (п. 1 ст. 172 НК РФ). Согласно п. 18 Правил в случае приобретения услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке БСО, которые были выданы работнику и включены им в авансовый отчет об израсходованных в служебной командировке суммах (письма Минфина России от 3.12.13 г. № 03-07-11/52565, от 28.03.13 г. № 03-07-11/9920).
Как принять к вычету НДС по электронным билетам на поезд и на самолет
Вход на сайт Регистрация Вход для зарегистрированных: Закрыть Войти через Раньше вы входили через Восстановление пароля Регистрация Восстановление пароля Как принять к вычету НДС по электронным билетам на поезд и на самолет 25 июня 2021 25 июня 2018
Заявить к вычету НДС, уплаченный за услуги по перевозке командированных работников, можно в том случае, если сумма налога выделена в электронных проездных документах отдельной строкой. Подробности — в письме Минфина России от 28.05.2018 № 03-07-07/36077.
Как известно, пункт 7 статьи 171 НК РФ позволяет принимать к вычету НДС, уплаченный по расходам на командировки. Вычет налога производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов, в случаях, которые предусмотрены пунктами 3, 6-8 статьи 171 НК РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Для определения сумм НДС, предъявляемых к вычету, используются сведения из книги покупок. Согласно пункту 18 Правил ведения книги покупок (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137), при приобретении услуг по перевозке работников к месту командировки и обратно в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Таким образом, НДС, уплаченный при приобретении билетов для командированных сотрудников, можно принять к вычету на основании БСО с выделенной суммой налога.
Заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет
Если работник совершает служебную поездку по электронному билету на самолет, то таким БСО является маршрут/квитанция электронного пассажирского билета (п. 2 приказа Минтранса России от 08.11.06 № 134). Если он едет в командировку на поезде по электронному железнодорожному билету, то бланком строгой отчетности является контрольный купон электронного проездного документа (билета) (п. 2 приказа Минтранса России от 21.08.12 № 322).
Таким образом, основанием для вычета НДС признаются распечатки следующих документов: — маршрут-квитанции электронного билета на самолет с выделенной суммой налога; — контрольного купона электронного билета на поезд с выделенной суммой налога.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 26.02.16 № 03-07-11/11033 и от 30.01.15 № 03-07-11/3522.
Проведите автоматическую сверку счетов-фактур со своими контрагентами 2 946 Обсудить на форумеВ закладки2 946 Получайте новости и статьи на почту На адрес отправлено письмо для завершения подписки.
Как принять к вычету НДС по электронным билетам
Основанием для вычета НДС при приобретении для командированного работника электронных авиа- и железнодорожных билетов служат распечатки маршрут/квитанции и контрольного купона билетов соответственно. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 7 сентября 2018 г. № 03-07-11/63996.Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса вычет НДС по расходам на командировки относится к случаям, когда основание для вычета может быть иной документ, нежели счет-фактура. Это отражено и в пункте 18 Правил ведения книги покупок,, утвержденных постановлением правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137. В соответствии с данной нормой при приобретении услуг по перевозке работников к месту командировки и обратно в книге покупок могут регистрироваться бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной суммой НДС, которые выданы работнику и включены им в отчет о командировке.Между тем и маршрут/квитанция электронного авиабилета, и контрольный купон электронного железнодорожного билета являются документами строгой отчетности. Это следует из пункта приказа Минтранса России от 8 ноября 2006 г. № 134 и пункта 2 приказа Минтранса России от 21 августа 2012 г. № 322.
Ндс с ржд билетов пример заполнения кнаги покупок
НК РФ: — произведены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС; — учитываются в составе командировочных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль; — их оплата подтверждается документом строгой отчетности, в котором НДС выделен отдельной строкой. то, при приобретении услуг по воздушной перевозке для целей служебной командировки, оформленных в бездокументарной форме (электронный билет), при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе. Аналогичный вывод изложен в Письмах Минфина России от 21.09.2012 N 03-07-11/393, от 12.01.2011 N 03-07-11/07.
О регистрации в книге покупок электронных авиабилетов и железнодорожных билетов
При использовании ж/д билетов разных видов имеют отличительные особенности, учитываемые при использовании их в документообороте. Условия учета Бумажный носитель Электронный носитель Используемые перевозчиком названия ОАО «ФПК» ОАО «РЖД» Подтверждение наличия документа Билет, оформленный на БСО Используется распечатка документа маршрутной квитанции на бумажный носитель и посадочный талон Подтверждение факта оплаты Не требуется Чек ККМ, терминала электронный платежей при подтверждении личности плательщика Документ для применения вычета по НДС Билет (БСО) с указанием суммы налога Маршрут/квитанция с выделенным налогом Документ для подтверждения расходов Билет Посадочный талон Прямого указания на перечень форм по электронным билетам в НК РФ отсутствует, необходимо ориентироваться на пояснения о документообороте, представленные РЖД.