Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Материальная помощь необлагаемая налогами в 2023 году в 6 НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.
Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)
Приложение к форме 6-НДФЛ содержит сведения о доходах и суммах налога физических лиц за год. Заполняется оно в отношении каждого человека отдельно и заменяет справку 2-НДФЛ.
Прежде всего нужно указать уникальный порядковый номер справки и номер корректировки «00», если она не производится. Если подаётся корректировка, указывается номер первичной справки и номер корректировки «01», «02» и т.д. Если нужно аннулировать ранее поданные данные, указывается номер корректировки «99».
Далее в справке идут четыре раздела и Приложение. Рассмотрим их заполнение.
Сотрудник был принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата – 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17.03.2023 года (в 1 квартале) и в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год указывается месяц «03», а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023 года (во 2 квартале) и в той же справке указывается месяц «04».
При этом стандартный налоговый вычет на ребёнка в размере 1 400 рублей предоставляется работнику за март и за апрель 2023 года соответственно.
Перечислить НДФЛ в таком случае необходимо:
- за первую половину марта 2023 года – не позднее 28 марта 2023 года;
- за вторую половину марта – не позднее 28 апреля 2023.
И отразить в отчётности следующим образом:
- зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
- зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Нововведение в «зарплатных» отчетах – форма 6НДФЛ
Декларация 6НДФЛ действует сравнительно недавно. Она подается в налоговую инспекцию с 2016 года и утверждена приказом ФНС №ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 года. Последнее обновление формы утвердил приказ ФНС №ММВ-7-11/18@ от 17.01.2023 года. Форма сдается ежеквартально, годовой отчет подается в срок до 1 апреля. Так установлено статьей 230 НК РФ.
Бланк отчетной формы состоит из титульного листа и двух разделов. В первом разделе отражаются нарастающим итогом обобщенные показатели:
- Ставка налога
- Величина доходов (включая сумму дивидендов)
- Размер вычетов
- Сумма налога, которая была исчислена и удержана с доходов
- Какое количество работников получили доход
- Суммы налога, которые не удержаны налоговым агентом, а также возвращены налоговому агенту
В разделе 2 необходимо отразить сведения за конкретный квартал. Здесь по – порядку отражаются все доходы, которые причитаются работнику и величину налога с них, даты выплаты таких доходов и последние даты, когда можно перечислять налог в бюджет.
| ВАЖНО! Дата, отражающая факт получения дохода, напрямую зависит от вида выплаты. В случае с материальной помощью датой получения является момент ее выдачи сотруднику или дата выдачи в натуральном виде |
Относительно формирования нулевого отчета у налоговой инспекции четкая позиция, обозначенная в письме №БС-4-11/4901 от 23.03.2016 года. В нем говорится, что если на протяжении всего года не было начислений и выплат дохода, то подавать отчет нет необходимости. Можно подстраховаться и в письме оповестить инспекцию об отсутствии доходов в рассматриваемом периоде.
Материальная помощь в натуральной форме
Работодатель может оказывать поддержку своему работнику не только деньгами, но и в натуральной форме. При этом следует учитывать, что в целях отражения такого вида помощи в отчетности, нужно выразить полученные блага в рыночных ценах. Расчет НДФЛ производится исходя из полученной стоимости переданных товаров или услуг. Удерживается такой налог из доходов, полученных деньгами. Иногда случается, что в течение года работодатель не успевает удержать сумму налога в полном объеме. В этом случае он оповещает самого работника и инспекцию о сложившейся ситуации в срок до 1 марта (это закреплено в пункте 5 статьи 226 НК РФ).
Представим, что сотрудник Иванов получил помощь в натуральном виде. Согласно рыночной оценке величина дохода Иванова составила 10000 рублей. Налог удержан полностью. В отчете это будет выглядеть так.
Если налог удержать не удается, то сумма из строки 070 уходит в строку 080. Все остальные строки заполняются аналогично.
Как оформляют выплату матпомощи
Правила выплаты материальной помощи в компании лучше уточнить у бухгалтера и кадровика. Они скажут, какое заявление писать и какие документы к нему приложить.
Обычно работник пишет заявление и прикладывает подтверждающие документы. Руководитель рассматривает заявление и либо дает указание подготовить приказ о выплате, либо отказывает в просьбе. В некоторых случаях материальную помощь выдают по инициативе работодателя без заявления работника — например, к юбилею.
Заявление об оказании материальной помощи. В заявлении можно указать сумму, которую просите выдать. Если знаете реквизиты положения о матпомощи, сошлитесь на него. Это ускорит решение руководителя.
В отделе кадров или бухгалтерии попросите шаблон заявления о матпомощи. Если его нет, заявление можно составить в свободной форме: сформулируйте просьбу о выплате и назовите обстоятельства, из-за которых требуется помощь. Обязательно поставьте дату и подпись.
Подтверждающие документы. Работник должен подтвердить документами, что имеет право на материальную помощь. Например, чтобы получить выплату в связи с рождением ребенка, к заявлению нужно приложить копию свидетельства о рождении.
Когда право на выплаты зависит от родства, то в документах работодателя будет указано, о каких членах семьи сотрудников идет речь. Например, в положении может быть такая формулировка: «Материальная помощь предоставляется работнику в связи со смертью члена семьи (супруга или супруги, родителей, братьев или сестер, детей)».
Если работодатель не указал степень родства в документах, скорее всего, он ориентируется на положения семейного кодекса. По закону к членам семьи относятся только супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные.
Как облагается страховыми взносами материальная помощь, выплаченная лицу в связи лечением?
На материальную помощь, выплаченную работнику в связи лечением, взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ начислять нужно в обычном порядке, так как данная выплата не входит в перечень необлагаемых выплат (ст. 422 НК РФ).
Возможен иной подход: материальная помощь на лечение не облагается страховыми взносами, потому что она не является оплатой труда, значит, не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ). Этот подход согласуется с выводом ВС РФ в отношении страховых взносов, начислявшихся по Закону № 212-ФЗ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12). Однако если вы не начислите страховые взносы, то налоговый орган при проверке может доначислить их и пени, а также привлечь вас к ответственности. В этом случае свою правоту вам придётся отстаивать в суде.
Все лица, которые признаются налоговыми агентами (ст. 226, 226.1 НК), начиная с 01.01.2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту учета Форму 6-НДФЛ (приказ ФНС № ММВ-7-11/450@).
Расчет составляется нарастающим итогом, причем 1-й раздел формируется нарастающим итогом, а 2-й отражает только те сведения, что соответствуют кварталу периода, за который подаются сведения.
Форма расчета состоит из:
- Титульного листа.
- Раздела 1 «Обобщенные показатели».
- Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Материальная помощь пенсионерам в 2022 году
Многих пенсионеров интересует вопрос о том, повторит ли правительство разовую выплату в размере 5000 рублей, как это было в 2017 году. Нет, такой выплаты не намечается. Это была единичная мера, принятая правительством для того, чтобы компенсировать потери от роста цен.
С 01.01.2018 состоялась индексация страховых пенсий, рост составил 3,7 процента. В денежном выражении это примерно 300-500 рублей.
Социальные пенсии, их получают те, кто не имеет ни дня трудового стажа (инвалиды, дети-инвалиды, те, кто потерял кормильца и т. д.), увеличились на 4,1 процента с 01.04.2018. В зависимости от группы инвалидности это от 175 до 500 рублей. Пенсионеры, которые официально трудоустроены, в 2022 году могут не рассчитывать на индексацию.
Что не попадает в отчетность?
Есть выплаты, которые не облагаются НДФЛ. Их указывать не нужно, иначе расчет будет заполнен не верно. Дело в том, что исчисленный налог (поле 040) определяется как производная всех выплаченных доходов (020), (за исключением вычетов, отображенных в поле 030) и налоговой ставки (010). Если в суммарный доход включаются необлагаемые вознаграждения, данные, по строке 040 отобразятся не корректно. Дублировать суммы матпомощи в строке 030, также не правильно, потому что в этом поле сведенья заносятся только по установленным кодам вычетов.
Денежные суммы, которые не учитываются в отчетности:
- Разовая помощь родственникам умершего сотрудника(применяется и к бывшим работникам – пенсионерам);
- единовременная материальная помощь работнику, в том числе и вышедшему на пенсию, в случае смерти членов семьи;
- помощь при возникновении чрезвычайных обстоятельств;
- помощь жертвам терактов, родственникам погибших при террористических актах;
- иные выплаты, не включенные в Приложение 2 Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
Сроки сдачи отчета в налоговую
В какие сроки необходимо сдать отчет за 2020 год, отразим в таблице.
| Период отчета | Срок подачи |
| 1 квартал 2020 года | До 30 апреля 2020 года |
| 6 месяцев 2020 года | До 31 июля 2020 года |
| 9 месяцев 2020 года | До 31 октября 2020 года |
| 12 месяцев 2020 года | До 1 апреля 2020 года |
По общему правилу, если последний день сдачи приходится на нерабочий день, то он переносится на ближайший рабочий. По возможности, не стоит затягивать со сдачей отчета.
Часто встречающиеся ошибки и вопросы
Ошибка 1
Сотрудник получил отпускные выплаты вместе с материальной помощью. Бухгалтер при составлении отчета указала эти выплаты одной суммой и срок перечисления НДФЛ проставила последним числом месяца. Это является ошибкой, поскольку при заполнении раздела 2 нужно было показать эти суммы различными блоками. К тому же, срок перечисления НДФЛ с отпускных выплат действительно последний день месяца, а вот с материальной помощи НДФЛ следует перечислить не позднее, чем на следующий день за выплатой помощи (абзац 1, 2 пункта 6 статьи 226 НК РФ).
Ошибка 2
Если сотрудник уволился с работы 25.05.2018 года, а ему положена премия по результатам деятельности, начисленная 31.05.2018 года, то эта сумма обязательно должна быть отражена в отчете 6 НДФЛ, поскольку премия начислена по результатам работы того периода, когда работник еще трудился в компании. В связи с тем, что премия выплачивается 31 мая, данная сумма должна быть показана в отчете за 1 полугодие 2018 года.
У организации есть обособленное подразделение. Это подразделение не имеет своего баланса. Куда в таком случае должен сдаваться 6НДФЛ по подразделению?
Согласно Письму ФНС России от 26.02.2016 года №БС-4-11/3168@, отчет в такой ситуации сдается в ту налоговую инспекцию, где состоит на учете это подразделение.
Для выполнения разовой работы было привлечено физическое лицо по договору гражданско – правового характера. Акт выполненных работ составлен в июне, а вознаграждение выплачено в июле. В каком квартале следует отразить сумму вознаграждения в отчете 6НДФЛ?
По общему правилу суммы вознаграждений отражаются в отчете в том квартале, когда денежные средства были получены работником. Если акт подписан в июне, а деньги работнику заплатили в июле, то операцию по выплате такого вознаграждения нужно показать в отчете за 3 квартал.
Отчет 6НДФЛ является одним из самых молодых форм. С помощью него налоговая инспекция собирает информацию о том, сколько зарплаты начислено на предприятии и в каком объеме удержан, а, главное, перечислен НДФЛ. В современных реалиях такая информация очень ценна для инспекции, поскольку позволяет вычислять неплательщиков и следить за общим уровнем зарплаты в компании.
Отчет не сложный, однако, до сих пор у бухгалтеров возникают многочисленные вопросы по его заполнению, а инспекции одно за другим выпускают разъяснения по заполнению.
Когда происходит выплата материальной помощи, следует учитывать многочисленные нюансы. Каждый конкретный случай имеет свои особенности. Несмотря на это, отражение сумм материальной помощи не такой сложный и непонятный процесс, как может показаться на первый взгляд.
Что делать налоговому агенту?
Федеральный закон № 67-ФЗ вступил в силу 26 марта 2022 года. Как уже сказано выше, с указанной даты не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде материальной выгоды, полученные налогоплательщиками в 2021–2023 годах от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами от организаций (индивидуальных предпринимателей), с которыми налогоплательщики состоят в трудовых отношениях, от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, а также от приобретения налогоплательщиками ценных бумаг и производных финансовых инструментов.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, – налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную по ст. 225 НК РФ.
Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении им дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Что нужно знать о матпомощи
Материальная помощь — это не только денежные средства, выплаченные наемному работнику с целью поддержать его в сложной жизненной ситуации либо в связи с особой датой (юбилей, свадьба, смерть близкого родственника). Также матпомощь может быть оказана в виде работ, услуг или товаров (продукты питания, средства личной гигиены, одежда и прочее).
Однако ключевая характеристика МП — это разовый и единовременный характер. То есть материалка не является частью заработной платы специалиста, не относится к стимулирующим либо компенсационным выплатам. Основная цель МП — это поддержка гражданина в связи со сложившимися обстоятельствами.
Основные понятия, а также ключевые принципы налогообложения данной выплаты мы рассмотрели в отдельной статье «Облагается ли матпомощь НДФЛ».
Компания удержала НДФЛ с подарка сотруднику в следующем квартале
Компания в первом квартале вручила подарок сотруднику. Удержать НДФЛ сразу не смогла. Налог удержала только во втором квартале из зарплаты работника.
Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в течение налогового периода с денежных доходов, которые будет выдавать «физику». В прошлом квартале компания выдала подарок сотруднику, но не смогла удержать НДФЛ. Поэтому в первом квартале компания показала только исчисленный налог.
Удержанный налог надо показать в расчете за полугодие. В разделе 1 запишите удержанный налог в строке 070. Так же заполните раздел 2. В строке 100 запишите дату выдачи подарка, в строке 110 — дату, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.
На примере
Компания 16 марта вручила подарок стоимостью 7 000 руб. сотруднику. В этот день компания исчислила НДФЛ — 390 руб. ((7 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%). В разделе 1 расчета за первый квартал компания отразила подарок в строке 020, в строке 030 записала вычет — 4000 руб., в строке 040 поставила исчисленный НДФЛ.
10 мая компания выдала работнику зарплату, с которой смогла удержать НДФЛ с подарка. Компания записала налог с подарка в строке 070.
Компания за полугодие начислила доходы (включая подарок) 12 сотрудникам по ставке 13% — 1 890 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 245 180 руб. ((1 890 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%).
Налог с подарка компания отразила в строке 070 раздела 1 за полугодие. А выданный подарок и налог показала также в разделе 2 расчета. Дата получения дохода — 16 марта, а удержания НДФЛ — 10 мая. Отчет компания заполнила, как в образце 57.
Что нужно знать о матпомощи
Материальная помощь — это не только денежные средства, выплаченные наемному работнику с целью поддержать его в сложной жизненной ситуации либо в связи с особой датой (юбилей, свадьба, смерть близкого родственника). Также матпомощь может быть оказана в виде работ, услуг или товаров (продукты питания, средства личной гигиены, одежда и прочее).
Однако ключевая характеристика МП — это разовый и единовременный характер. То есть материалка не является частью заработной платы специалиста, не относится к стимулирующим либо компенсационным выплатам. Основная цель МП — это поддержка гражданина в связи со сложившимися обстоятельствами.
Основные понятия, а также ключевые принципы налогообложения данной выплаты мы рассмотрели в отдельной статье «Облагается ли матпомощь НДФЛ».
Материальная помощь в натуральной форме
Работодатель может оказывать поддержку своему работнику не только деньгами, но и в натуральной форме. При этом следует учитывать, что в целях отражения такого вида помощи в отчетности, нужно выразить полученные блага в рыночных ценах. Расчет НДФЛ производится исходя из полученной стоимости переданных товаров или услуг. Удерживается такой налог из доходов, полученных деньгами. Иногда случается, что в течение года работодатель не успевает удержать сумму налога в полном объеме. В этом случае он оповещает самого работника и инспекцию о сложившейся ситуации в срок до 1 марта (это закреплено в пункте 5 статьи 226 НК РФ).
Представим, что сотрудник Иванов получил помощь в натуральном виде. Согласно рыночной оценке величина дохода Иванова составила 10000 рублей. Налог удержан полностью. В отчете это будет выглядеть так.
Если налог удержать не удается, то сумма из строки 070 уходит в строку 080. Все остальные строки заполняются аналогично.