Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при продаже земельного участка юридическим лицом в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно ПБУ 6, земельные участки учитываются на счёте 01, если удовлетворены все критерии, касающиеся назначения объекта, стоимости. В отличие от остальной недвижимости, земля не подлежит начислению амортизации.
Бухгалтерский учет продажи земельных участков
Для продажи необходимы следующие документы:
- договор,
- акт по форме ОС-4.
При реализации участка компания отражает его выбытие. Балансовая стоимость имущества включается в состав прочих расходов, а цена его продажи учитывается как прочие доходы.
Пример
ООО «Канал» реализовало земельный участок по цене в 1,5 млн руб. Балансовая стоимость этого имущества равна 1,3 млн руб.
В учёте будут составлены проводки:
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма (млн руб.) |
| Продана земля | 62 | 91.1 | 1,5 |
| Списана балансовая стоимость | 91.2 | 01 | 1,3 |
| Финансовый результат операции | 99 | 91 | 0,2 |
Доход от продажи земельных участков включается в базу налога на прибыль и по основной, и по упрощённой системе.
Продажа земельного участка, приобретенного до 2007 года или купленного не у государства (муниципального образования)
Еще раз отметим, что действие п. 5 ст. 264.1 НК РФ, в котором изложен порядок расчета прибыли (убытка) от реализации земельного участка и правила списания такого убытка, распространяется не на все случаи продажи юридическими лицами земельных участков. Так, организация не обязана применять нормы названного пункта, если она продает земельный участок, который был приобретен:
- у государства или муниципального образования до 2007 г. ;
- другой российской или иностранной коммерческой организации либо у физического лица (независимо от года приобретения);
- государства или муниципального образования в 2007 г. или позднее при условии, что на момент приобретения на земельном участке не было построек (зданий, строений, сооружений), принадлежавших налогоплательщику, и на нем изначально не планировалось и фактически не осуществлялось капитальное строительство объектов основных средств (например, земельные участки с целевым использованием для сельскохозяйственного назначения).
Облагается ли реализация (продажа) земельных участков НДС
Однако в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) объектом обложения НДС не являются. Это значит, что при осуществлении данной операции исчислять и уплачивать налог не требуется. Это же вывод делает и Минфин РФ в письме от 02.02.2023 № 03-03-06/1/5397.
Может возникнуть такая ситуация, что муниципалитет реализует земельный участок и здание на нем единым лотом. В таком случае стоимость земельного участка в счете-фактуре должна выделяться отдельно и НДС с него не уплачивается (письмо Минфина России от 27.03.2012 № 03-07-11/86).
Реализация земельных участков, составляющих муниципальную казну, с точки зрения положений подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС. В тоже время в абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ указано, что реализация муниципального имущества является объектом обложения НДС. В данном случае покупатель имущества выступает налоговым агентом и должен удержать налог из дохода продавца и перечислить его в бюджет.
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ под реализацией товаров (работ, услуг) понимается передача (в том числе и обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары (результаты выполненных работ одним лицом для другого лица) на возмездной основе, а также возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Указанные операции признаются реализацией и в случае, когда осуществлены безвозмездно (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Возникает ли объект налогообложения при изъятии земельного участка (его части) для государственных и муниципальных нужд? Включается ли компенсация за такое изъятие в налоговую базу по НДС? Ответы на эти вопросы вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Продажа земельного участка между юридическими лицами.
Продажа земельного участка между юридическими лицами может иметь различные причины, такие как расширение бизнеса или смена сферы деятельности. Однако, при продаже необходимо учитывать некоторые особенности.
- Во-первых, необходимо заключить договор купли-продажи земельного участка, в котором должны быть четко оговорены условия сделки, стоимость участка, сроки передачи права собственности и другие важные моменты.
- Во-вторых, при продаже земельного участка между юридическими лицами необходимо учитывать налоговые последствия. В частности, при продаже земельного участка возникает обязательство уплаты налога на прибыль.
Также, стоит учитывать, что при продаже земельного участка между юридическими лицами могут возникнуть проблемы с разграничением границ земельных участков и с учетом прав третьих лиц. Поэтому, перед продажей необходимо провести все необходимые проверки и убедиться в отсутствии препятствий для заключения сделки.
Облагаются ли сделки купли-продажи?
Налог на добавленную стоимость уплачивается при купле-продаже недвижимости не всегда. Говоря об НДС, следует понимать, что он исчисляется, а значит, подлежит возмещению, только со сделок, в которых одна или обе стороны являются юридическими лицами. Физлица уплачивают НДФЛ и только в том случае, если реализация помещения проведена в течение первых пяти лет после приобретения имущества в собственность.
Сделки с жилой недвижимостью:
- Облагаются НДС, если реализуется жилой дом, не сданный в эксплуатацию.
- Не подлежат обложению НДС, при продаже завершенных объектов – квартир, комнат, домов, доли в помещении.
При купле-продаже коммерческой недвижимости НДС уплачивается с полученной с продажи суммы.
В РФ размер НДС с 01.01.2019 года равен 20%. В зависимости от ситуации он может исчисляться с прибыли или с выручки.
Правовые аспекты продажи земельного участка юридическим лицом
Первым важным аспектом является наличие права собственности на земельный участок. Юридическое лицо должно иметь полное, неограниченное и законное право владеть земельным участком, которое подтверждается соответствующими документами.
Вторым аспектом является разрешение на использование земельного участка в соответствии с его назначением. Каждый земельный участок имеет определенное назначение, например, для жилищного строительства, коммерческого использования или сельскохозяйственных целей. Юридическое лицо должно иметь разрешение на использование земельного участка в соответствии с его назначением, выданное соответствующими органами власти.
Третьим аспектом является налогообложение при продаже земельного участка. При продаже земельного участка юридическим лицом возникают налоговые обязательства, в том числе налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и земельный налог. Отсутствие своевременного и правильного уплаты налогов может привести к негативным правовым последствиям.
Четвертым аспектом является оформление договора купли-продажи земельного участка. Для заключения договора купли-продажи необходимо составить его в письменной форме, указав все необходимые условия и согласовав их с покупателем. Договор купли-продажи должен быть нотариально удостоверен и зарегистрирован в уполномоченных органах.
Надлежащее соблюдение правовых аспектов продажи земельного участка юридическим лицом позволяет избежать возможных правовых проблем и споров, обеспечивая юридическую защиту всех сторон сделки.
Практические рекомендации при продаже земельного участка юридическим лицом
Продажа земельного участка юридическим лицом может быть сложным процессом, требующим внимания к деталям и знания правовых норм и налоговых обязательств. Вот некоторые практические рекомендации, которые помогут вам успешно осуществить сделку:
1. Подготовьте документацию:
Перед тем, как приступить к продаже земельного участка, необходимо подготовить все необходимые документы, такие как правоустанавливающие документы (свидетельство о праве собственности, договор аренды и т.д.), технический паспорт и план земельного участка. Убедитесь, что все документы актуальны и соответствуют требованиям законодательства.
2. Оцените рыночную стоимость участка:
Проведите анализ рынка недвижимости и определите рыночную стоимость земельного участка. Учтите факторы, такие как расположение, площадь, инфраструктура и потенциал развития. Вы можете обратиться к профессиональным оценщикам для получения объективной оценки стоимости.
3. Заключите договор купли-продажи:
При продаже земельного участка необходимо заключить договор купли-продажи, который определит условия сделки. Убедитесь, что договор составлен в соответствии с требованиями законодательства и содержит все необходимые условия, включая цену, сроки, ответственность сторон и т.д. При необходимости обратитесь к юристу для консультации и проверки договора.
4. Учтите налоговые обязательства:
При продаже земельного участка юридическое лицо обязано уплатить налоги на полученную прибыль. Уточните действующие налоговые ставки и законы, чтобы правильно рассчитать сумму налога. Важно также учитывать возможные льготы и особенности налогообложения для юридических лиц.
5. Обратитесь к профессионалам:
При продаже земельного участка юридическому лицу может понадобиться помощь специалистов, таких как юристы, бухгалтеры и оценщики. Они помогут вам разобраться во всех правовых и финансовых аспектах сделки и защитят ваши интересы.
Что нужно знать о налоговых льготах при продаже земельных участков юридическим лицам
При продаже земельного участка юридическим лицом важно учесть возможные налоговые льготы, которые могут повлиять на итоговый доход. Налоговый кодекс предусматривает несколько вариантов уменьшения налоговой нагрузки для юридических лиц, осуществляющих продажу земельных участков.
Одной из возможных льгот является освобождение от налога на прибыль при продаже земельного участка, если срок владения им составляет более трех лет. Это позволяет юридическим лицам сохранить большую часть полученной суммы.
Для того чтобы воспользоваться данной льготой, необходимо соблюсти ряд условий. Во-первых, документы на участок должны быть оформлены правильно и соответствовать требованиям законодательства. Во-вторых, владение участком должно быть доказано налоговым органам с помощью документов, подтверждающих факт его приобретения. Наконец, важно учесть, что если земельный участок использовался для осуществления предпринимательской деятельности, то возникает необходимость уплаты НДС с полученных денежных средств.
Какие документы необходимо предоставить при продаже земельного участка юридическим лицом
При продаже земельного участка юридическим лицом необходимо предоставить определенный набор документов, который подтверждает право собственности на землю и осуществление сделки. Вот основные документы, которые необходимо подготовить:
1. Государственный акт на землю: Документ, выданный уполномоченным органом, удостоверяющий право собственности на земельный участок. В нем указываются границы участка, его площадь и целевое назначение.
2. Землеустроительные документы: В зависимости от характеристик земельного участка и его целевого назначения, могут потребоваться различные землеустроительные документы, такие как топографическая съемка, план земельного участка, градостроительный план и другие.
3. Договор купли-продажи или иной документ о сделке: Документ, удостоверяющий факт продажи земельного участка. В нем указываются условия сделки, стоимость участка и ответственность сторон.
4. Документы о регистрации юридического лица: Необходимо предоставить выписку из ЕГРЮЛ (Единого государственного реестра юридических лиц), удостоверяющую факт регистрации юридического лица и его полномочия.
5. Налоговые документы: При продаже земельного участка юридическим лицом может потребоваться предоставление налоговых документов, таких как налоговая декларация или копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Важно иметь в виду, что конкретный перечень документов может различаться в зависимости от местоположения земельного участка и требований местных органов власти. Поэтому перед продажей земельного участка рекомендуется обратиться к специалистам или юристу для получения подробной информации и консультации.
Каким налогом облагается продажа земли?
Любой получаемый физическим лицом доход, и от продажи недвижимости в том числе, подлежит обложению налогом (НДФЛ).
Налог с продажи земельного участка в 2024 году для физических лиц остаётся прежним – 13%. Для не резидентов налоговая ставка — 30%.
Эта норма закреплена в статье 207 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками являются физические лица как резиденты РФ, так и не резиденты, получившие доход от российских источников. Для расчета налоговой базы берутся все полученные в любой форме доходы согласно статье 210 НК.
Отметим, что к налоговым резидентам относятся только те физические лица — граждане РФ, которые проживали на Российской территории за 12-месячный период времени не меньше 183 календарных дней. Исключением служат военнослужащие и госслужащие командированные за границу.
Ндс при продаже земли юридическим лицом
НК РФ под реализацией товаров (работ, услуг) понимается передача (в том числе и обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары (результаты выполненных работ одним лицом для другого лица) на возмездной основе, а также возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Указанные операции признаются реализацией и в случае, когда осуществлены безвозмездно (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Товаром для целей налогообложения является любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество (п. 3 ст. 38 НК РФ). Однако в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) объектом обложения НДС не являются. Это значит, что при осуществлении данной операции исчислять и уплачивать налог не требуется. Это же вывод делает и Минфин РФ в письме от 02.02.2022 № 03-03-06/1/5397.
НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей
Для налогообложения товаров или услуг, импортируемых из-за границы, применяются стандартные налоговые ставки – 0%, 10%, 18%. Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:
- ввозимые товары будут использоваться на российской территории в сделках, облагаемых НДС;
- импортируемые изделия будут в дальнейшем перепроданы;
- налоговый вычет может быть заявлен российской компанией только в том квартале, когда товар поставлен на учет;
- поступление импортного товара подтверждено инвойсом, контрактом либо таможенной декларацией;
- уплата НДС удостоверяется первичными документами, полученными на таможне.
Ндс при продаже земли юридическим лицом
А без них у фирмы нет права на возмещение налога. Если получить его все же удастся, в учете нужно сделать проводки: Дебет 01 Кредит 08 субсчет «Приобретение земельных участков» – земельный участок учтен в составе основных средств; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету НДС по земельному участку.
НК РФ под реализацией товаров (работ, услуг) понимается передача (в том числе и обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары (результаты выполненных работ одним лицом для другого лица) на возмездной основе, а также возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Указанные операции признаются реализацией и в случае, когда осуществлены безвозмездно (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Товаром для целей налогообложения является любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество (п. 3 ст. 38 НК РФ). Однако в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) объектом обложения НДС не являются. Это значит, что при осуществлении данной операции исчислять и уплачивать налог не требуется. Это же вывод делает и Минфин РФ в письме от 02.02.2020 № 03-03-06/1/5397.
Коммерческая недвижимость: особенности и примеры
Коммерческая недвижимость представляет собой имущество, предназначенное для коммерческой деятельности. Она включает в себя различные типы объектов, такие как магазины, офисы, склады, рестораны и другие. Владение и использование коммерческой недвижимостью отличается от жилой недвижимости, поскольку владельцы коммерческих объектов используют их для получения прибыли через аренду или осуществление собственного бизнеса.
Особенности коммерческой недвижимости:
- Цель использования: Коммерческая недвижимость используется для осуществления коммерческой деятельности и получения прибыли.
- Разнообразие объектов: Коммерческая недвижимость может быть представлена различными объектами, включая магазины, офисы, склады и другие.
- Аренда и продажа: Коммерческая недвижимость может быть как сдана в аренду в другие организации, так и продана другими предпринимателями.
- Инвестиции: Коммерческая недвижимость может быть предметом инвестиций, поскольку ее стоимость может возрастать со временем, особенно если она находится в развивающемся районе.
- Регулирование: Коммерческая недвижимость подвергается юридическому регулированию в рамках налогового и правового режимов, а также строительных и земельных законов.
Сложные вопросы и узкие места
Возврат НДС хоть и является правом налогоплательщика, но довольно часто пугает сложностью процедуры. Особые опасения у юрлиц вызывает камеральная проверка, которая проводится ФСН для установления легальности сделки и проверки ее реальной стоимости.
Во избежание осложнений важно, чтобы продавец после продажи не исчез. Надежность продающей стороны, а также ее взаимосвязь с покупателем, проверяются в первую очередь. Немаловажны и другие факторы, например, уплачивает ли продавец НДС, полномочен ли он проводить сделки и т.д. Избежать этих трудностей можно лишь при тщательном подходе к приобретению имущества.
Еще одной распространенной проблемой при возврате НДС является подтверждение источника дохода. Следует быть готовым к необходимости сбора и предоставления доказательств того, что потраченные на покупку средства были получены легальным путем. В ходе проверки будут запрошены документы не только по самой организации, но и по ее контрагентам.
Уплата НДС при купле-продаже, как и его возмещение, зависит от ряда факторов. Юридические лица могут уменьшить размер своих расходов только в случае соблюдения ряда законодательных условий.