Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сообщение о закрытии обособленного подразделения в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Всё начинается с того, что головная организация принимает решение о закрытии обособленного подразделения. Если это филиал или представительство, то требуется решение от собственников головной организации. В обществах с ограниченной ответственностью для этого следует провести общее собрание участников. Закон об ООО прямо этого не требует, однако проводить собрание нужно при открытии таких подразделений. Соответственно, и при закрытии лучше позаботиться о коллективном решении собственников компании.
Итак, снять с учёта обособленное подразделение в 2024 году невозможно до того, пока не уволены все сотрудники.
Увольнение при закрытии ОП происходит по определённым правилам. Если оно расположено в том же населённом пункте, где основной офис, то следует предложить сотрудникам перевод в другие подразделения. Увольнять их можно лишь в том случае, если подходящих вакансий нет. Основание для расторжения договора – сокращение в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 81 ТК РФ.
Если у компании нет других ОП в том же городе или посёлке (селе, деревне), то договор с работником расторгается на основании пункта 1 части 1 статьи 81 ТК РФ, так как подразделение ликвидируется.
В остальном всё как обычно. С сотрудниками необходимо рассчитаться не позже дня увольнения, а также выдать им должным образом оформленные кадровые документы. Если производится сокращение, им дополнительно обеспечиваются гарантии в соответствии с Трудовым кодексом и договором.
ПОРЯДОК ОКАЗАНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ
- Заказчик после выбора необходимой ему юридической услуги заполняет Онлайн-заказ юридических услуг на веб-сайте Исполнителя.
- Для оказания юридических услуг Исполнителем Заказчик обязуется указать в Онлайн-заказе юридических услуг полную и достоверную информацию для оказания услуг, а также приложить скан-копии документов в хорошем качестве в формате pdf, jpg, doс, rtf в соответствии со списком необходимых документов, указанных в Онлайн-заказе юридических услуг.
- После заполнения Онлайн-заказа юридических услуг на веб-сайте Исполнителя Заказчик производит акцепт настоящей оферты путем полной оплаты стоимости юридических услуг.
- В соответствии с настоящей Офертой Исполнитель приступает к оказанию юридических услуг при одновременном соблюдении следующих условий:
- Заказчик заполнил Онлайн-заказ юридических услуг и произвел акцепт Оферты путем полной оплаты стоимости юридических услуг;
- Указанных в Онлайн-заказе сведений и приложенных документов достаточно для оказания услуг (при недостаточности сведений и/или документов Исполнитель запрашивает у Заказчика дополнительную информацию, на время предоставления дополнительной информации приостанавливается оказание юридических услуг по Онлайн-заказу).
РАЗМЕР, СРОКИ И ПОРЯДОК ОПЛАТЫ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ
- Стоимость услуг Исполнителя определяется Онлайн-заказе юридических услуг в соответствии с Прайс-листом. Исполнитель вправе самостоятельно вносить изменения в Прайс-лист. Стоимость оплаченных Заказчиком услуг на основании созданного Онлайн-заказа юридических услуг изменению не подлежит. Стоимость услуг Исполнителя не включает НДС в связи с применением Исполнителем упрощенной системы налогообложения.
- Юридическая услуга предоставляется в полном объеме при условии 100% (стопроцентной) предоплаты Заказчиком.
- Оплата юридических услуг производится Заказчиком в российских рублях с использованием банковской карты на веб-сайте Исполнителя после заполнения Онлайн-заказа юридических услуг. Также Заказчик может оплатить услуги Исполнителя с помощью банковской карты в Личном кабинете клиента или иным способом на основании Счета на оплату, размещенного Исполнителем в Личном кабинете клиента.
- Оплата стоимости услуг производится Заказчиком в срок не позднее 3 (трёх) дней с момента создания Заказчиком Онлайн-заказа юридических услуг. По истечении указанного срока Исполнитель вправе внести изменения в стоимость, состав и сроки оказания услуг.
- Услуги считаются оплаченными Заказчиком с момента поступлении всей суммы оплаты на расчетный счет Исполнителя.
- После проведения Заказчиком предоплаты и зачисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя настоящий Договор вступает в силу.
- Настоящим Исполнитель и Заказчик (в дальнейшем – Стороны) договорились, что в случае, если на момент прекращения или расторжения Договора стоимость оплаченных услуг превышает стоимость фактически оказанных Исполнителем услуг, то разница между указанными суммами не возвращается, а признается внесенной Заказчиком в счет оплаты (предоплаты) услуг Исполнителя в рамках других (в том числе будущих) договоров. Для возврата указанных денежных средств Заказчик должен направить Исполнителю письменное заявление с указание полных банковских реквизитов расчетного счета.
Оборудованность рабочего места
Оборудованным следует считать рабочее место, функционально приспособленное для осуществления вида деятельности, для которого оно создается, и пригодное для нахождения на этом месте работника.
Оборудование рабочего места может подтверждаться в т.ч. документами о материальной ответственности, содержащими указания на конкретное имущество, вверяемое работнику. Необходимое для работы имущество может быть передано под отчет работнику и по акту инвентаризации.
Если к оборудованию рабочих мест предъявляются специальные требования, без соблюдения которых ведение деятельности невозможно (запрещено), при отсутствии установленных законодательством документов наличие оборудованных стационарных рабочих мест само по себе не приводит к образованию обособленного подразделения организации.
Вместе с тем некоторые судебные инстанции продолжают настаивать на следующем: под оборудованием стационарных рабочих мест в обособленном подразделении подразумевается не только создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, но и само исполнение таких (трудовых) обязанностей (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 20.06.2007 N Ф08-3590/2007-1449А по делу N А63-9693/2006-С4, Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2007 N 09АП-10255/07-АК по делу N А40-10267/07-141-57).
Ответ на вопрос, с какого момента обособленное подразделение организации следует считать созданным, важен для правильного исполнения предусмотренных в НК РФ обязанностей организации:
письменно сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).
По мнению некоторых судов, обособленное подразделение можно считать созданным с того момента, когда оборудовано стационарное рабочее место (Постановления ФАС Московского округа от 10.04.2008 N КА-А40/2751-08 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 31.07.2008 N 9752/08), ФАС Дальневосточного округа от 13.10.2009 N Ф03-5338/2009).
Создание стационарного рабочего места вы можете подтвердить, например:
- приказом о создании рабочих мест (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.08.2008 N Ф03-А24/08-2/2535);
- подписанным договором аренды помещения, в котором будет располагаться рабочее место (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.08.2008 N Ф03-А24/08-2/2535);
- приказом о принятии на работу руководителя обособленного подразделения (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2010 N А56-10280/2008).
Пакет документов для регистрации
Итак, компанией было принято решение о создании обособленного подразделения. Прежде чем его зарегистрировать, ей нужно будет подготовить пакет определенных документов.
На этом этапе действия организации заключаются в следующем:
- Решение о создании обособленного подразделения выносит орган управления предприятием — совет директоров, наблюдательный совет, собрание акционеров.
- На основании этого решения органа управления, представленного в виде протокола, издается приказ о создании подразделения.
В приказе должно быть отражено:
- название нового подразделения;
- основание для его создания, например, протокол общего собрания акционеров (номер и дата);
- местонахождение подразделения;
- руководитель, который назначается и снимается с должности решением органа управления головного предприятия, например, решением наблюдательного совета, общего собрания акционеров;
- в какой срок подразделение должно быть поставлено на учет.
Пример приказа подготовили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Документ подписывается руководителем головной компании.
- На основании приказа разрабатывается внутренний локальный акт — Положение об обособленном подразделении (филиале или представительстве). Оно закрепляет:
- степень правоспособности и полномочия нового подразделения;
- виды деятельности;
- функции;
- структуру управленческого аппарата;
- другие аспекты, которые касаются деятельности и действий подразделения.
- Также приказ является основанием для внесения изменений в учредительные документы, если речь идет о филиале или представительстве. Их можно оформить в виде:
- отдельного документа, который прилагается к действующему уставу либо учредительному договору, например, изменения № 1;
- новой редакции учредительного документа.
Подготовить Положение об обособленном подразделении вам поможет образец, который составили эксперты КонсультантПлюс. Скачать его можно, получив бесплатный доступ к правовой системе.
После того как необходимая документация была собрана, переходим к следующему этапу.
Бухгалтерский учет в филиале и представительстве
Обособленное подразделение осуществляет деятельность в соответствии с целями и задачами головной компании. Функции, виды деятельности, уровень правоспособности и полномочий определяются головной организацией и закрепляются в положении об обособленном подразделении. В т. ч. и ведение бухгалтерского учета возможно в двух вариантах.
- Вариант 1: подразделение не имеет собственного баланса.
В этом случае отделение не имеет собственного бухгалтерского отдела и расчетного счета. Все расчеты с контрагентами, в том числе с персоналом по заработной плате, осуществляет бухгалтерия головного офиса. При этом подразделение имеет право выписывать, к примеру, товарно-сопроводительные документы, но приниматься к учету они будут в головной бухгалтерии.
- Вариант 2: подразделение находится на самостоятельном балансе.
Этот вариант предполагает создание бухгалтерской службы и ведение учета внутри подразделения. Оно имеет расчетный счет в кредитной организации и расчеты с контрагентами может осуществлять самостоятельно. Данные из бухгалтерской отчетности подразделения учитываются в общем своде по предприятию. Обособленное подразделение осуществляет учет по правилам учетной политики головной компании.
Как правильно составить учетную политику для своего предприятия, вы узнаете из нашего материала «Как составить учетную политику организации?».
Постановка на учет обособленного подразделения
Любое обособленное подразделение, в том числе филиал и представительство, нужно поставить на учет в ПФР и ФСС, если оно имеет счет в банке и будет осуществлять выплаты физлицам (пп. 3 п. 1 ст. 11 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Для регистрации в ПФР необходимо подать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации сообщение о наделении обособленного подразделения полномочиями производить выплаты в пользу физлиц. Его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@. Направить сообщение нужно в течение месяца со дня издания приказа о наделении подразделения такими полномочиями (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Налоговая самостоятельно передаст сведения в ПФР.
Для постановки на учет в ФСС не позднее 30 календарных дней со дня создания подразделения нужно подать в отделение фонда по месту его нахождения (пп. 6, 9, 10 порядка регистрации и снятия с учета в ФСС РФ, утвержденного Приказом Минтруда РФ от 29.04.2016 № 202н):
- заявление о регистрации по утвержденной форме (приложение 1 к Административному регламенту ФСС РФ по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей — юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, утвержденное Приказом фонда от 22.04.2019 № 217);
- справку из банка об открытии счета;
- документ, подтверждающий, что подразделение будет осуществлять выплаты физлицам (например, копию положения об обособленном подразделении, где указано, что оно самостоятельно выплачивает зарплату своим сотрудникам).
За нарушение 30-дневного срока на организацию может быть наложен штраф (ст. 26.28 закона № 125-ФЗ):
- 5 тыс. рублей при просрочке до 90 дней;
- 10 тыс. рублей при просрочке свыше 90 дней.
Важные отчеты при закрытии обособленного подразделения в 2024 году
При закрытии обособленного подразделения в 2024 году необходимо представить ряд важных отчетов, которые помогут оценить работу данного подразделения, провести анализ результатов и принять необходимые решения.
Перед закрытием подразделения необходимо быть готовым к предоставлению следующих отчетов:
- Отчет о финансовых результатах. В этом отчете представляется информация о доходах, расходах, прибылях и убытках подразделения за определенный период времени. Такой отчет поможет оценить финансовое состояние подразделения и его рентабельность.
- Отчет о выполнении плановых показателей. В данном отчете представляется информация о выполнении плановых показателей в различных областях деятельности подразделения. Важно оценить, насколько успешно подразделение справлялось с поставленными целями и задачами.
- Отчет по кадровому обеспечению. В данном отчете представляется информация о штатной численности подразделения, о движении кадров, о выполнении и просроченных задачах кадрового характера. Этот отчет поможет оценить текущую кадровую ситуацию и принять решения о процедурах сокращения и перевода персонала.
- Отчет о состоянии объектов и оборудования. В этом отчете представляется информация о состоянии материально-технической базы подразделения, о наличии и работоспособности оборудования. Такой отчет поможет оценить материальные активы, определить перспективы их использования при закрытии подразделения.
- Отчет о задолженности и обязательствах. В данном отчете представляется информация о задолженности подразделения перед поставщиками и клиентами, о текущих обязательствах перед контрагентами. Это важный отчет для оценки финансовых рисков и планирования дальнейших действий.
Предоставление указанных отчетов поможет руководству и заинтересованным сторонам получить полную информацию о работе обособленного подразделения и принять взвешенные решения о его закрытии.
Финансовая отчетность
При закрытии обособленного подразделения в 2024 году необходимо подготовить следующие финансовые отчеты:
- Бухгалтерский баланс – это сводная таблица, отражающая финансовое положение обособленного подразделения на конкретную дату (на момент закрытия). Баланс состоит из активов (имущество и средства, принадлежащие обособленному подразделению) и пассивов (финансовые обязательства и собственный капитал).
- Отчет о прибылях и убытках – отражает финансовые результаты деятельности обособленного подразделения за определенный период времени (за последний финансовый год до закрытия). В отчете указываются доходы, расходы и финансовый результат (прибыль или убыток).
- Отчет о движении денежных средств – отражает поступления и расходы денежных средств обособленного подразделения за определенный период времени. В отчете анализируются операции с наличными деньгами, банковскими счетами и активами, связанными с денежными потоками.
- Отчет об изменении собственного капитала – отражает изменения в собственном капитале обособленного подразделения за определенный период времени. В отчете указывается прирост или уменьшение собственного капитала в результате прибылей/убытков, выплаты/получения дивидендов и других операций.
Все вышеперечисленные отчеты должны быть подготовлены в соответствии со стандартными требованиями бухгалтерского учета и предоставлены в налоговые органы и другие заинтересованные стороны.
Отчетность по налогам
При закрытии обособленного подразделения в 2024 году необходимо соблюдать определенные налоговые обязательства. Вот основные отчеты, которые нужно предоставить:
-
Отчет о прибылях и убытках: В этом отчете необходимо указать финансовые результаты деятельности обособленного подразделения за весь период его существования до закрытия. Включите информацию о доходах, расходах, налогах и чистой прибыли или убытке.
-
Отчет по налогу на прибыль организации: В этом отчете нужно указать сумму налога на прибыль организации, которую обособленное подразделение должно будет уплатить перед закрытием. Учитывайте все налоговые ставки и правила, действующие на момент закрытия.
-
Отчет о суммах страховых взносов: В данном отчете нужно указать все суммы страховых взносов, которые были уплачены за сотрудников обособленного подразделения. Учтите все социальные отчисления и страховые взносы, которые были осуществлены за весь период работы подразделения.
Важно передать все эти отчеты в соответствующие налоговые органы в сроки, установленные действующим законодательством. Обратитесь к местным налоговым органам для получения подробной информации о требованиях и документах, необходимых при закрытии обособленного подразделения.
Отчет о состоянии обязательств
Отчет о состоянии обязательств является одним из важных документов, который необходимо предоставить при закрытии обособленного подразделения в 2024 году. Данный отчет содержит информацию о финансовых и нефинансовых обязательствах подразделения, а также о их текущем состоянии.
В состав отчета о состоянии обязательств входят следующие разделы:
- Введение
- Общая информация о подразделении
- Финансовые обязательства
- Нефинансовые обязательства
- Текущее состояние обязательств
- Заключение
В разделе «Введение» указывается цель и задачи отчета, а также контекст его составления и представления.
В разделе «Общая информация о подразделении» предоставляется основная информация о закрываемом обособленном подразделении, такая как его название, регистрационные данные, а также контактные данные ответственного лица.
В разделе «Финансовые обязательства» перечисляются все финансовые обязательства подразделения, включая краткую информацию о каждом из них (название, сумма обязательства, срок погашения и т.д.).
В разделе «Нефинансовые обязательства» перечисляются все нефинансовые обязательства подразделения, такие как контракты, договоры, соглашения и т.д., а также предоставляется краткая информация о каждом из них.
В разделе «Текущее состояние обязательств» осуществляется анализ текущего состояния финансовых и нефинансовых обязательств подразделения. В этом разделе можно предоставить информацию о сроках исполнения обязательств, о задолженности перед контрагентами и о других важных факторах, влияющих на состояние обязательств.
Заключительный раздел «Заключение» содержит краткое описание общей ситуации с обязательствами подразделения, а также можно предложить меры по улучшению состояния обязательств или по их ликвидации.
| Название | Сумма обязательства | Срок погашения |
|---|---|---|
| Кредитный договор | 1 000 000 рублей | 01.01.2025 |
| Арендная плата | 100 000 рублей в месяц | 31.12.2024 |
В данном примере таблицы представлена информация о двух финансовых обязательствах подразделения — кредитном договоре и арендной плате. Для каждого обязательства указано его название, сумма обязательства и срок погашения.
Таким образом, отчет о состоянии обязательств является важным документом при закрытии обособленного подразделения, так как предоставляет информацию о финансовых и нефинансовых обязательствах, а также позволяет оценить их текущее состояние.
Отчет об уплате налогов и сборов при закрытии подразделения
- Налог на прибыль организаций
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Единый налог на вмененный доход
- Налог на имущество организаций
- Единый социальный налог
- Страховые взносы в Пенсионный фонд
- Страховые взносы в Фонд социального страхования
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
Обратите внимание, что данный список не является исчерпывающим, и в зависимости от особенностей вашей организации могут применяться и другие налоги и сборы.
При подаче отчета об уплате налогов и сборов при закрытии подразделения, необходимо учесть следующие моменты:
- Следуйте инструкциям, предоставляемым налоговым органом для заполнения отчета.
- Осуществите расчет и оплатите все налоговые обязательства в установленные сроки.
- Сохраните все документы, подтверждающие факт уплаты налогов и сборов, в течение необходимого срока хранения.
Прежде чем закрывать обособленное подразделение, рекомендуется проконсультироваться со специалистами в области налогообложения и юридических вопросов, чтобы обеспечить правильность заполнения отчета и уплаты налогов и сборов.
Какие документы необходимо подготовить
При закрытии обособленного подразделения в 2024 году необходимо подготовить следующие документы:
- Заявление о закрытии обособленного подразделения — данное заявление необходимо подать в налоговую инспекцию по месту регистрации обособленного подразделения. В заявлении следует указать причину закрытия, а также предоставить все необходимые документы и справки.
- Отчет о ликвидации обособленного подразделения — данный отчет следует подготовить на основании учетной политики организации и требований налогового законодательства. В отчете необходимо указать все активы, обязательства и капитал обособленного подразделения на момент закрытия, а также провести расчеты со всеми заинтересованными сторонами.
- Справка из налоговой инспекции — данная справка подтверждает факт закрытия обособленного подразделения и отсутствие задолженности перед налоговыми органами. Справку следует получить после подачи заявления о закрытии и пройденной процедуры ликвидации.
- Другие документы — в зависимости от особенностей деятельности обособленного подразделения, могут потребоваться дополнительные документы, например, разрешения на закрытие от соответствующих государственных органов или проведение инвентаризации имущества.
Важно заранее ознакомиться с требованиями налогового законодательства и провести все необходимые расчеты, чтобы избежать возможных проблем при закрытии обособленного подразделения.
Правила составления приказа
Составлять приказ может любое ответственное лицо за процедуру ликвидации филиала, но подписать его должен директор. В тексте документа должно присутствовать обязательно две части: обоснование и основание.
Обоснование – это реальная причина, почему закрывается подразделение, к примеру, производственная необходимость, убыточность или реорганизация.
Основание – это ссылка на нормативный или локальный документ, согласно которому, началась процедура ликвидации. Это может быть даже решение учредителя или совета директоров.
Приказ о закрытии обособленного подразделения в обязательном порядке должен быть зарегистрирован в журнале учета общих распорядительных документов. Если в документе упоминаются конкретные должности, им предписывается выполнение определенных задач, то этих работников следует ознакомить с приказом под подпись.