Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отсрочка и рассрочка налогов в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чтобы налоговая перенесла сроки уплаты налогов, организация или ИП должны предоставить гарантии своей платежеспособности. Это может быть залог имущества, банковская гарантия или поручительство третьих лиц. Если речь идет о рассрочке уплаты доначисленных по результатам проверки сумм, то ФНС примет обеспечение исключительно в форме банковской гарантии. В остальных случаях при принятии решения налоговая может выбрать любой из трех вариантов.
Основания для предоставления рассрочки по уплате налогов
Отсрочку могут дать только тому плательщику, чье финансовое положение действительно временно не позволяет уплатить какой-либо налог в установленный срок. При этом у плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога. К числу таковых относится:
- причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- непредоставление бюджетных ассигнований/неперечисление из бюджета средств в счет оплаты оказанных услуг для государственных, муниципальных нужд;
- угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога;
- невозможность единовременной уплаты налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам налоговой проверки;
- производство и реализация товаров, работ или услуг плательщика носит сезонный характер.
Для получения отсрочки/рассрочки достаточно наличия одного из вышеуказанных условий. Поэтому к заявлению, подаваемому в налоговый орган, плательщик должен приложить перечень документов, подтверждающих то или иное основание.
Что касается невозможности единовременной уплаты налогов и пеней, начисленных по результатам проверки (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ), то это новое основание, введенное в действие Федеральным законом от 14.11.2017 № 323-ФЗ. Для него предусмотрены специальные правила.
Изменение срока уплаты налога и сбора по данному основанию осуществляется только в форме рассрочки. Рассрочка в данном случае может быть предоставлена только при соблюдении следующих условий:
- сумма начисленных по результатам проверки налогов, сборов, пеней и штрафов составляет не более 70% и не менее 30% по отношению к выручке за предыдущий год;
- со дня создания организации, регистрации ИП прошло не менее одного года;
- в отношении организации, ИП не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
- организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации.
Адвокат по отсрочке (рассрочке) налога в Екатеринбурге
Многим доступна отсрочка уплаты налога, за которой следует обратиться в органы, передав документы. Вы можете предоставить пакет документов в налоговый орган как лично, так и через своего представителя. Ваш представитель в лице нашего налогового адвоката Адвокатского бюро «Кацайлиди и партнеры» не только может грамотно и вовремя подать такое заявление и соответствующие документы, но и оспорить решение налогового органа, в случае отказа вам.
Такой вопрос, отсрочка и рассрочка по уплате налога не раз разбирали наши налоговые адвокаты в ходе консультации. Довольно часто компании или ИП в силу особых обстоятельств могут иметь трудности с уплатой налогов. Именно поэтому государство относится к данной проблеме с пониманием и позволяет каждому желающему отсрочить платежи.
Налоговый консультант нашего бюро поможет Вам добиться времени для уплаты всех налогов: профессионально и в срок. Записывайтесь на консультацию уже сегодня!
Самое важное о налогах в рассрочку
Итак, если у вас есть обязанность по уплате налога, но нет возможности сделать это своевременно — используйте законное право на перенос сроков уплаты. Хотите, чтобы по вашему заявлению о переносе сроков уплаты налога было принято положительное решение — следуйте правилам:
- Убедитесь, что вы имеете право на льготу. Для этого проанализируйте финансовые показатели своего бизнеса и определите степень важности причины, которую вы укажете в заявлении;
- Подготовьте необходимые документы, которые подтверждают ваши временные финансовые затруднения;
- Сделайте подробный расчет суммы, рассрочку по уплате которой хотите получить. Определите график погашения и величину платежа;
- Решите, каким образом вы будете обеспечивать исполнение налогового долга;
- Подайте заявление с приложением полного пакета подтверждающих документов в налоговую инспекцию или таможенные органы (если рассрочка касается таможенных сборов);
- Получите решение уполномоченного органа. В случае отказа — обжалуйте постановление в вышестоящей налоговой инспекции или судебных органах.
Подача заявки на отсрочку уплаты налога
Согласно положениям п.16 Порядка, согласно которому вносятся изменения в срок уплаты налогов и сборов, ратифицированного приказом ФНС за №ММВ-7-8/683@ от 16.12.2016г. подобное право субъектам хозяйствования и гражданам предоставляется налоговой службой.
Гражданам или хозяйствующим субъектам, желающим получить послабление относительно выполнения обязательств перед бюджетом, следует заявить в налоговую службу по месту их регистрации, предъявив установленный перечень документации, включая:
- заявление с запросом о получении отсрочки;
- сведения из банка об объеме ежемесячных оборотов финансовых ресурсов по каждому из 6 месяцев, которые предшествуют дате представления заявления;
- справки из финансово-кредитных учреждений, показывающие сальдо по всем счетам, открытым на имя заявившего гражданина либо организации;
- список дебиторов заявителя с обозначением цен соглашений и периодов выполнения обязательств по ним с приложением копий указанных соглашений;
- обязательство заявителя о выполнении условий на срок действия отсрочки, согласно которому данное решение принимается, а также график выплат по задолженности;
- сведения, которые позволят подтвердить присутствие оснований для получения послабления от фискальной службы.
Помимо обозначенных выше бумаг заявитель обязан представить гарантию от банка, поручительство либо залоговое обеспечение.
Прежде чем подать обращение, юридическое лицо либо гражданин обязаны убедиться в том, что отсутствуют какие-либо обстоятельства, мешающие получить такое право, включая:
- существование инициированного уголовного дела, имеющего отношение к правонарушениям в фискальной сфере;
- у налоговых служб есть факты, позволяющие сделать вывод о том, что заявитель таким образом пытается сокрыть денежные средства либо имущество, которое подлежит налогообложению;
- за 3 года до подачи такого обращения налоговая инспекция вынесла решение об окончании действия ранее полученной отсрочки.
Уплата налогов в рассрочку. О способах предоставления рассрочки по налогам
Спорить с налоговой лишний раз не хочется, особенно когда у контролирующего органа есть рычаги для принудительного исполнения налоговых обязательств. Заплатить налог иногда не получается по разным причинам. Чтобы налоговая не применяла санкции, а у компании была возможность выполнить свои обязательства, государство предусмотрело компромисс, о котором многие не знают.
Налоговые обязательства для любой организации всегда стоят на первых позициях.
Приоритетность своевременной оплаты налогов устанавливает государство, которое наделило контролирующий государственный орган расширенными полномочиями.
Блокировка расчетных счетов и уголовная ответственность руководителя за неуплату налогов — реальные санкции со стороны госорганов. Есть возможность избежать негативных последствий и найти общий язык с фискалами.
В каких случаях и кому предоставляется отсрочка
Согласно НК РФ ст.64 на данную отсрочку или рассрочку могут рассчитывать все без исключения организации и физические лица, у которых на то существуют обоснованные причины, а именно:
- Получение ущерба предприятием в чрезвычайных ситуациях, на возникновение которых владелец предприятия не имел возможности влиять;
- Несвоевременное финансирование из бюджета государства, в случаях с муниципальными и государственными организациями;
- Взнос дополнительных платежей, начисленных в ходе налоговой проверки, которые могут оказаться существенными для бюджета предприятия;
- Внесение таможенных платежей во время экспорта и импорта товара;
- Сезонность выполненных работ;
- В случае физлиц при доказательстве неплатежеспособности доступна отсрочка налоговых обязательств.
Дополнительные основания для отсрочки или рассрочки
Отсрочку или рассрочку предоставят, если выполняется хотя бы одно условие:
- снижение доходов более чем на 10%;
- снижение доходов от реализации товаров, работ, услуг более чем на 10%;
- снижение доходов от реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке, более чем на 10%. Этот показатель используется в том случае, если объем такой реализации составляет более 50% от общего объема реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
- получение убытка по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года, если за 2021 год убытка не было. Факт убытка будет установлен по декларации за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке.
Как рассчитать снижение доходов? Нужно сравнить показатели квартала, предшествующего кварталу подачи заявления на отсрочку или рассрочку, и показатели аналогичного периода 2021 года. Если налогоплательщик был зарегистрирован только в прошлом году, то сравнивают показатели двух кварталов, предшествующих кварталу, в котором подается заявление.
Послабления по федеральным налогам
В ситуации, когда заинтересованное лицо заявляет на право получения рассрочки по платежам в федеральный бюджет, то такое решение также принимается Федеральной налоговой службой. Однако при подобном решении необходима координация с другими властями.
Когда же мы говорим о выполнении обязательств перед бюджетом субъектов РФ, то ФНС должна вынести коллегиальное решение, которое будет принято с финансовыми структурами тех субъектов федерации, перед которыми такое обязательство образовалось.
Когда принимается решение об отсрочке ЕСН, то вердикт согласовывается с соответствующими внебюджетными фондами. Если задолженность образовалась при перемещении товаров через таможенную границу, то принимается совместное решение с Федеральной таможенной службой.
Подача заявки на отсрочку уплаты налога
Согласно положениям п.16 Порядка, согласно которому вносятся изменения в срок уплаты налогов и сборов, ратифицированного приказом ФНС за №ММВ-7-8/683@ от 16.12.2016г. подобное право субъектам хозяйствования и гражданам предоставляется налоговой службой.
Гражданам или хозяйствующим субъектам, желающим получить послабление относительно выполнения обязательств перед бюджетом, следует заявить в налоговую службу по месту их регистрации, предъявив установленный перечень документации, включая:
- заявление с запросом о получении отсрочки;
- сведения из банка об объеме ежемесячных оборотов финансовых ресурсов по каждому из 6 месяцев, которые предшествуют дате представления заявления;
- справки из финансово-кредитных учреждений, показывающие сальдо по всем счетам, открытым на имя заявившего гражданина либо организации;
- список дебиторов заявителя с обозначением цен соглашений и периодов выполнения обязательств по ним с приложением копий указанных соглашений;
- обязательство заявителя о выполнении условий на срок действия отсрочки, согласно которому данное решение принимается, а также график выплат по задолженности;
- сведения, которые позволят подтвердить присутствие оснований для получения послабления от фискальной службы.
Помимо обозначенных выше бумаг заявитель обязан представить гарантию от банка, поручительство либо залоговое обеспечение.
Прежде чем подать обращение, юридическое лицо либо гражданин обязаны убедиться в том, что отсутствуют какие-либо обстоятельства, мешающие получить такое право, включая:
- существование инициированного уголовного дела, имеющего отношение к правонарушениям в фискальной сфере;
- у налоговых служб есть факты, позволяющие сделать вывод о том, что заявитель таким образом пытается сокрыть денежные средства либо имущество, которое подлежит налогообложению;
- за 3 года до подачи такого обращения налоговая инспекция вынесла решение об окончании действия ранее полученной отсрочки.
Получить решение налоговых органов по поступившему обращению заявитель должен в течении 30 дней с того момента, как такое обращение было подано.
Если налоговая приняла положительное решение, то в нем должны содержаться такие сведения, как:
- объем обязательств перед государственной казной;
- список платежей и взносов, по которым такое право получено;
- информацию о процентах, если таковые выплачиваются в установленных законодательством случаях;
- информацию об имуществе, которое выступает в качестве залогового обеспечения, а также о поручительстве либо финансовых гарантиях в случае наличия таковых.
Если же налоговая инспекция вынесла отрицательный вердикт по поступившему заявлению, то в нем должны быть отражены причины такого решения. Следует также помнить о том, что принятое решение может быть оспорено в соответствии с принятым порядком.
Экземпляр вынесенного заключения направляется обратившейся стороне в течение 3 дней.
Основания для отсрочки налога
Юрлицо вправе претендовать на перенос срока платежа по налогу, если оно объективно не имеет возможности перечислить соответствующий платеж в бюджет вовремя. Уважительными причинами тому с точки зрения законодателя могут быть:
- причинение юрлицу ущерба вследствие обстоятельств непреодолимой силы;
- неполучение организацией бюджетных средств, за счет которых предполагается уплата налога (если хозяйствующий субъект участвует в правоотношениях, предусматривающих получение бюджетных средств);
- угроза банкротства юрлица, которая может возникнуть вследствие уплаты им налога;
- выпуск фирмой товаров или оказание услуг по сезонному принципу;
- участие предприятия в правоотношениях, дающих право на отсрочку налога при перевозе товаров через границу Таможенного Союза.
Может ли суд отказать
Гражданский процессуальный кодекс устанавливает, что вместе с иском гражданин обязан предоставить доказательство оплаты госпошлины. При этом мировые судьи могут на основании ходатайства предоставить отсрочку или рассрочку платежа. То есть при условии наличия объективных причин отсутствия денежных средств истец получит рассрочку.
Важно! Существуют и ситуации, когда последует отказ:
- наличие детей или потеря работы не станут причиной для рассрочки, если гражданин имеет дополнительный доход;
- наличие детей и открытое исполнительное производство в отношении истца также не является основанием для предоставления рассрочки;
- аналогично суд не примет в качестве доказательства тяжелого материального положения большие налоги по ИП, имущественные налоги.
I. Решения на федеральном уровне
Оперативно реагируя на санкции в отношении российской экономики, законодатель дал Правительству РФ полномочия в 2022 г. издавать нормативные правовые акты, предусматривающие, в частности, в период с 1 января до 31 декабря 2022 года продление установленных законодательством сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов; дополнительные основания предоставления в 2022 г. отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение порядка и условий ее предоставления (пп. 2 и 6 п. 3 ст. 4 НК РФ).
Отсрочка касается налогоплательщиков независимо от вида деятельности, но не распространяется на тех, кто уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Это следует из п. 1 Постановления № 470.
Важно понимать, что предоставление отсрочки не повлекло за собой изменения порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 1-й квартал 2022 года, а значит, при определении суммы авансового платежа «к доплате» или «к уменьшению» по итогам первого квартала учитывается сумма ежемесячных авансовых платежей первого квартала (включая ежемесячный авансовый платеж, по которому перенесен срок уплаты). Отметим, что ежемесячного авансового платежа со сроком уплаты до 28 апреля 2022 г
отсрочка по Постановлению № 470 не касается. Поэтому не позднее этой даты налогоплательщику придется внести два платежа – как перенесенный, так и очередной
Отметим, что ежемесячного авансового платежа со сроком уплаты до 28 апреля 2022 г. отсрочка по Постановлению № 470 не касается. Поэтому не позднее этой даты налогоплательщику придется внести два платежа – как перенесенный, так и очередной.
Подача заявки на отсрочку уплаты налога
Согласно положениям п.16 Порядка, согласно которому вносятся изменения в срок уплаты налогов и сборов, ратифицированного приказом ФНС за №ММВ-7-8/683@ от 16.12.2016г. подобное право субъектам хозяйствования и гражданам предоставляется налоговой службой.
Гражданам или хозяйствующим субъектам, желающим получить послабление относительно выполнения обязательств перед бюджетом, следует заявить в налоговую службу по месту их регистрации, предъявив установленный перечень документации, включая:
- заявление с запросом о получении отсрочки;
- сведения из банка об объеме ежемесячных оборотов финансовых ресурсов по каждому из 6 месяцев, которые предшествуют дате представления заявления;
- справки из финансово-кредитных учреждений, показывающие сальдо по всем счетам, открытым на имя заявившего гражданина либо организации;
- список дебиторов заявителя с обозначением цен соглашений и периодов выполнения обязательств по ним с приложением копий указанных соглашений;
- обязательство заявителя о выполнении условий на срок действия отсрочки, согласно которому данное решение принимается, а также график выплат по задолженности;
- сведения, которые позволят подтвердить присутствие оснований для получения послабления от фискальной службы.
Помимо обозначенных выше бумаг заявитель обязан представить гарантию от банка, поручительство либо залоговое обеспечение.
Прежде чем подать обращение, юридическое лицо либо гражданин обязаны убедиться в том, что отсутствуют какие-либо обстоятельства, мешающие получить такое право, включая:
- существование инициированного уголовного дела, имеющего отношение к правонарушениям в фискальной сфере;
- у налоговых служб есть факты, позволяющие сделать вывод о том, что заявитель таким образом пытается сокрыть денежные средства либо имущество, которое подлежит налогообложению;
- за 3 года до подачи такого обращения налоговая инспекция вынесла решение об окончании действия ранее полученной отсрочки.
Получить решение налоговых органов по поступившему обращению заявитель должен в течении 30 дней с того момента, как такое обращение было подано.
Если налоговая приняла положительное решение, то в нем должны содержаться такие сведения, как:
- объем обязательств перед государственной казной;
- список платежей и взносов, по которым такое право получено;
- информацию о процентах, если таковые выплачиваются в установленных законодательством случаях;
- информацию об имуществе, которое выступает в качестве залогового обеспечения, а также о поручительстве либо финансовых гарантиях в случае наличия таковых.
Если же налоговая инспекция вынесла отрицательный вердикт по поступившему заявлению, то в нем должны быть отражены причины такого решения. Следует также помнить о том, что принятое решение может быть оспорено в соответствии с принятым порядком.
Требования, связанные с предоставлением отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, установленные налоговым кодексом
- отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов может быть предоставлена на срок от 1 года до 3 лет;
- отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена по одному или сразу нескольким налогам;
- на сумму отсрочки (рассрочки) начисляются проценты в размере от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ (за исключением случаев форс-мажора или недофинансирования из бюджета);
- сумма отсрочки (рассрочки) предоставляется организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов (за исключением случаев недофинансирования из бюджета);
- при оценке особенностей и оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) не учитывается имущество, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законодательством РФ;
- правила о рассрочке (отсрочке) не распространяются на налоговых агентов;
- отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена на всю сумму, подлежащую уплате в качестве налога, или на ее часть;
- в отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков, изменение срока уплаты налога не производится;
- региональное законодательство может устанавливать дополнительные основания в предоставлении отсрочки (рассрочки).