Заявление о проведении налоговой проверки

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заявление о проведении налоговой проверки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Кто принимает решение о проведении выездной проверки

2. Как пройти налоговую проверку: оцениваем свои риски

3. Основания налоговой проверки работодателя

4. Когда откажут в рассмотрении

5. Кто имеет право подать заявление о переходе на налоговый мониторинг?

6. Положительные и отрицательные стороны налогового мониторинга

7. Как написать жалобу в налоговую инспекцию на организацию?

8. Как подать жалобу в налоговую

9. Должен ли налогоплательщик участвовать в рассмотрении материалов проверки налоговым органом?

10. Шаг 2: возражения на акт

11. Шаг 5: требование об уплате налогов

12. Пришло извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки что делать

13. Когда налоговый орган потребует у компании представить документы (информацию)

Любая налоговая проверка — это испытание для налогоплательщика, которое часто оборачивается взысканием значительных сумм недоимки по налогу, начислением пени, а в некоторых случаях и штрафами. Получить представление об этих суммах можно из официальных данных ФНС.

Кто принимает решение о проведении выездной проверки

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, обособленного подразделения иностранной организации или месту жительства физлица, признанных налоговыми резидентами РФ. Также решение может принять налоговый орган, уполномоченный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта РФ в отношении налогоплательщиков, имеющих местонахождение (место жительства) на территории этого субъекта.

Если организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков (ст.83 НК РФ), решение о выездной проверке выносит налоговый орган, который поставил эту организацию на учёт в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Самостоятельную налоговую проверку филиала или представительства проводят на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения или налогового органа, уполномоченного на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта РФ филиалов и представительств, имеющих местонахождение на территории этого субъекта РФ.

В решении о проведении выездной налоговой проверки должны содержаться следующие сведения:

полное и сокращённое название организации либо ФИО налогоплательщика;
предмет проверки (налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке);
периоды, за которые проводится проверка;
должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Как пройти налоговую проверку: оцениваем свои риски

Компания может самостоятельно оценить свои риски подпасть под выездную налоговую проверку. Для этого можно использовать общедоступные критерии из приложения 2 к Приказу № ММ-3-06/333@.

Вероятность попасть в план выездных проверок повышается у компаний, которые:

имеют низкую налоговую нагрузку;
низкорентабельны;
указывают размеры зарплат сотрудников ниже отраслевого уровня в регионе;
на протяжении двух и более лет отражают убытки в налоговой отчётности;
имеют значительные суммы налоговых вычетов за отчётные периоды (свыше 89% от НДС);
динамика роста расходов компании выше динамики роста доходов;
компания неоднократно приближается к предельным показателям, позволяющим применять налоговый спецрежим;
компания неоднократно снималась с учёта и ставилась на учёт в разных налоговых органах.

Основания налоговой проверки работодателя

Основаниями налоговой проверки работодателя могут быть:

жалоба работника на нарушение работодателем налогового законодательства
если у работников низкая зарплата (ниже МРОТ или ниже среднего уровня зарплат по региону, по отрасли и т .д.)
низкий показатель средней месячной зарплаты одного работника
уточнение правильности исчисления налогов и сборов

Также налоговая проверка работодателя может быть проведена по иным основаниям, а именно:

по поручению прокурора
если истекли сроки для устранения нарушений, которые были выявлены при предыдущих проверках
камеральная проверка проводится, в связи с представленными работодателем отчетами
малый размер отчислений в бюджет
частая смена адресов и соответственно смена налоговых органов
другие основания

Когда откажут в рассмотрении

Не станут рассматривать заявление, если:

документ не подписан и неясна личность заявителя. Такой возможности, как подать анонимную жалобу в налоговую, у граждан нет;
пропущен срок обращения. Установленный годичный срок обжалования решения ФНС восстанавливается ходатайством заявителя при условии, что у пропуска была уважительная причина;
из текста документа неясно, какие действия или решения инспекции или третьего лица обжалуются;
заявитель не указал, в чем состоит нарушение: какие его права и интересы были нарушены;
если подается обращение на действия инспекции, а в ходе его рассмотрения сотрудники ФНС сами устранили нарушения, рассмотрение прекращается, решение не выносится;
заявитель сам отозвал заявление;
ранее гражданин уже подавал такое же обращение по тем же основаниям.

Кто имеет право подать заявление о переходе на налоговый мониторинг?

Возможность перехода на НМ имеют предприятия при одновременном соблюдении следующих условий (п. 3 ст. 105.26 НК РФ):

Сумма налогов и сборов, включая страховые взносы за прошлый год, достигла размера 100 млн руб.:

Учитывать следует и налоги, уплачиваемые юридическим лицом в качестве налогоплательщика и выступающего в роли налогового агента.
Не включаются в расчет суммы НДС и акцизов, исчисленные вследствие перемещения через таможенную границу ЕЭС.

Доходы за прошлый год, задекларированные в бухгалтерской и финансовой отчетности, превысили 1 млрд руб.
На 31 декабря прошлого года балансовая стоимость активов превышает 1 млрд руб.

Положительные и отрицательные стороны налогового мониторинга

Неоспоримыми положительными сторонами мониторинга являются:

К организации, выразившей желание перейти на мониторинг, повышается доверие со стороны налоговых органов. Открытость компании говорит о ее стремлении к добросовестности.
Отработка налогового мнения позволяет в кратчайшие сроки исправить ошибки и избежать штрафов.
Гарантия отсутствия налоговых проверок на период проведения мониторинга.

К отрицательным моментам мониторинга можно отнести следующее:

постоянный «круглосуточный» контроль со стороны налогового инспектора;
технические проблемы при установлении доступа к базам;
риск утечки информации.

Как написать жалобу в налоговую инспекцию на организацию?

Образец заявления в прокуратуру о мошенничестве Согласно статье 159 УК России, мошенничество – это уголовно наказуемое преступление. Пострадавший для возмещения материального ущерба имеет право обратиться в прокуратуру, где может быть возбуждено уголовное производство на мошенника.
Заявление подается как в письменном, так и в устном виде. В последнем случае оформляется протокол, где указываются все личные данные заявителя.

Документ закрепляется его подписью. Любое заявление должно составляться в соответствии со всеми правилами делопроизводства. Это главный залог успеха.

Поэтому лучше воспользоваться помощью специалистов, которые помогут составить образец заявления в прокуратуру по факту мошенничества.

Как подать жалобу в налоговую

С момента, когда пострадавшему лицу стало известно о нарушении его прав, у него есть год на подачу необходимых документов. Аналогичное время (с даты вынесения спорного решения) есть для протеста на вступившие в силу решения об ответственности за налоговые правонарушения, если они не оспаривались через апелляцию. Об апелляционной жалобе рассказано в специальной статье.

Здесь скажем только, что ее используют, когда спорят с не вступившим в силу решением об ответственности за правонарушение или отказ в этом, который фискальщики вынесли в порядке ст. 101 НК. Обжалование в ФНС происходит в течение трех месяцев со дня разрешения жалоб (апелляционной в том числе) вышестоящим органом. Если время обжалования пропущено по уважительной причине, его можно восстановить, подав надлежащее ходатайство.

У вышестоящей организации на разрешение протестов есть месяц с момента их поступления, если они касаются решений налоговиков об ответственности за правонарушение или отказ в этом. По необходимости срок продлевают (максимум на 30 дней). Для других протестов подобный срок — 15 дней, также может быть аналогично продлен.

Если в указанные периоды реакции на претензию не последовало, ее можно обжаловать в суде. Напомним, что в ст. 139. 3 НК отмечены случаи, когда протест не рассматривают.

При обжаловании акта или действия в вышестоящий орган они приостанавливаются (до принятия решения по претензии только по соответствующему заявлению). Причем такая приостановка возможна, когда оспаривают вступившее в силу привлечение к ответственности за налоговое нарушение либо отказ в этом. Заявление подают вместе с петицией и банковской гарантией, которая должна соответствовать п. 5 ст. 74. 1 НК и другим условиям из п. 5 ст.

138 НК. По ней банк обязуется погасить обязательный платеж по спорному решению. При написании непременно обозначается жалующийся (Ф. И. О. плюс место проживания), точное наименование ИФНС, куда подается документ.

Можно указать и конкретное должностное лицо, которое будет его рассматривать. Потом отмечается почтовый адрес, куда направят ответ по итогам разбора. Следующий обязательный элемент — это опись сути ситуации: описание нарушения и итоговую просьбу.

Заканчивается документ постановкой даты и подписи обращающегося. К жалобе следует приложить как можно больше доказательств факта описанного нарушения. Если доказательства находятся у работодателя и доступа у сотрудника к ним нет, можно отразить это в тексте

Ф. И. О. и место жительства физлица, которое жалуется, либо наименование и адрес в случае с юридическим лицом.
Действия (бездействие) сотрудников налоговой инстанции либо ее ненормативный акт, по поводу которых протестуют.
Наименование органа — нарушителя прав налогоплательщика.
Лицо, чьи права нарушены, указывает причины, по которым оно так считает.
Запросы обратившегося.
Как удобно получить результат разбора (бумажный почтой или электронный по интернету либо через личный кабинет налогоплательщика).

Претензию необходимо составить в двух экземплярах, поскольку после регистрации (в ней нужно убедиться) канцелярией ведомства один налоговая оставит у себя, а второй будет у обратившегося. На нем должна стоять отметка сотрудника инспекции о приеме документа, его подпись и дата. Все материалы подают, явившись лично в ИФНС или по почте (заказным письмом с уведомлением). В последнем случае обращение регистрируется в течение трех дней после поступления.

Зарегистрированная жалоба анализируется 30 дней, по необходимости указанный срок удлиняют еще на 30 дней, после этого автор документа получает ответ.

Должен ли налогоплательщик участвовать в рассмотрении материалов проверки налоговым органом?

Организация или же ИП имеет право участвовать в рассмотрении материалов, полученных в ходе проверки. Причём реализация данного права возлагается на руководителя или же заместителя инспекции. Если этого не будет сделано, налогоплательщик может опротестовать принятое решение в суде, причём вероятность успеха – довольно высокая.

Именно поэтому ФНС РФ вручает не только акт, но и извещение о том, где и когда будут рассматриваться материалы дела. Если вручение непосредственно из рук в руки под роспись по каким-то причинам невозможно, то инспекторы обязаны отправить его заказным письмом в 2 экземплярах по юридическому адресу компании и по местожительству её владельца или непосредственного руководителя.

Помимо прочего, контроллёры должны обеспечить налогоплательщику доступ и к тем материалам, которые были ими получены в ходе осуществления дополнительных мероприятий налогового контроля. На ознакомление с ними по законодательству отводится минимум 2 рабочих дня. Нарушение указанных требований приводит к появлению у организации права и реальной возможности опротестовать как действия ФНС РФ, так и принятое ею решение.

Налоговики при проведении проверок вправе производить выемку документов у компаний в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены (подп. 3 п. 1 ст. 31 НК РФ). Так, одним из оснований для выемки является систематическое непредставление документов налоговикам (Определение ВС РФ от 10.12.2018 № 302-КГ18-20113).

Выемка производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа и производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов (п. 1 ст. 94 НК РФ). При этом понятые вызываются в количестве не менее двух человек. В качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физические лица. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов.

До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности (п. 3 ст. 94 НК РФ).

Зачастую действия налоговиков по производству выемки документов осуществляются и оформляются с нарушением норм ст. 94 НК РФ. Это на руку компаниям, поскольку оплошности налоговиков лишают процедуру выемки юридической силы и, соответственно, доказательства не могут быть использованы как надлежащие доказательства. И таких примеров в судебной практике немало.

Так, в решении АС Тульской области от 13.07.2018 по делу № А68-5026/2016 был рассмотрен следующий спор.

В ходе проверки налоговики осуществили выемку документов на территории ЗАО «Первомайский завод ЖБИ». В соответствующем постановлении указано об изъятии документов на территории ЗАО «Новомосковский завод ЖБИ», то есть фактически в постановлении поименовано другое юридическое лицо.

В нарушение п. 8 ст. 94 НК РФ постановление о производстве выемки не содержит достаточного обоснования выемки документов налогоплательщика и оснований для того, чтобы считать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены. Перед изъятием оригиналов документов налоговиками во время проведения документальной проверки были получены копии всех изымаемых документов.

Выемка документов фактически производилась проверяющими в отсутствие понятых, которым не разъяснены их права и обязанности и не предъявлялись изымаемые документы. А это, в свою очередь, нарушает положения ст. 94, 98, 99 НК РФ.

Протокол об изъятии документов составлялся два раза:

— первый раз в момент фактической выемки документов в отсутствие понятых, без ознакомления руководства и представителей организации с постановлением (протокол был получен руководителем позже факта изъятия документов);

— второй раз протокол о производстве выемки составлен позже. Выемка документов фактически не производилась, поскольку они были изъяты ранее, а дважды изъять одни и те же документы невозможно.

О том, что документы ранее изымались, свидетельствует опись изъятых документов и предметов. Опись подписана налоговым инспектором и руководителем компании. Подписи понятых на документе отсутствуют.

Налоговики, пытаясь исправить допущенные огрехи при проведении выемки, представили руководителю компании описи на подпись.

В протоколе, имеющимся у налоговиков, отражено, что все изымаемые документы и предметы предъявлялись понятым (которые являются работниками инспекции) и другим лицам, участвующим в производстве выемки. Однако из документа следует, что непосредственно при производстве выемки понятые не присутствовали, предложение с просьбой быть понятыми к ним поступило, когда документы уже были фактически изъяты.

При таких обстоятельствах действия налогового органа по производству выемки документов осуществлены и оформлены с нарушением норм налогового законодательства, поскольку выемка документов произведена фактически без присутствия понятых, что является нарушением прав и законных интересов налогоплательщика.

Кроме того, приглашенные понятые являются сотрудниками налоговой службы. А исходя из ст. 94 и п. 4 ст. 98 НК РФ работники налоговой инспекции не могут выступать в качестве понятых при проведении выемки документов, поскольку находятся в служебной зависимости от руководителя налогового органа, в связи с чем не исключается вероятность заинтересованности этих лиц при проведении выемки документов.

Вместе с тем перечень допущенных налоговиками нарушений не привел к отмене вынесенного решения. Во-первых, сама по себе допущенная техническая ошибка в указании наименования компании не является существенной, тем более что указаны правильные ИНН, КПП и адрес, что позволяет определить компанию, у которой будет проведена выемка. Во-вторых, в качестве понятого был приглашен водитель налоговой инспекции, а он не подпадает под понятие должностного лица.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что налоговиками допущена техническая ошибка (опечатка) при производстве выемки, но эта ошибка не повлекла нарушения прав и законных интересов налогоплательщика.

Таким образом, не любое нарушение процедуры может быть основанием к отмене решения налогового органа, а лишь то, которое привело или могло привести к принятию неправомерного решения.

Но в данном деле налоговиками была собранная достаточная доказательственная база неправомерности применения налоговых вычетов по НДС. И на этом фоне допущенные технические огрехи при выемке документов не привели к искажению выводов налоговиков.

Суды отмечают, что постановление налогового органа о выемке документов может быть признано незаконным и нарушать права компании, если в постановлении о выемки отсутствует мотивировка вывода налогового органа о наличии возможности уничтожения и сокрытия налогоплательщиком документов, а в качестве основания для выемки в постановлении приведена только формулировка п. 14 ст. 89 НК РФ (постановление АС Центрального округа от 30.05.2018 по делу № А48-5582/2016).

Выездная налоговая проверка, как правило, проводится на территории проверяемого субъекта. При невозможности предоставить помещение запланированные мероприятия осуществляются по месту нахождения налогового органа.

Обычный срок проведения проверки не может превышать 2- месяцев с момента вынесения решения. Но в некоторых случаях этот период может быть продлен от 4-х до 6 месяцев, в том числе:

при обнаружении инспекцией дополнительных факторов нарушения налогового законодательства;
непредоставление всех требуемых документов в установленные сроки;
наличие непредвиденных обстоятельств, в том числе наступление чрезвычайных происшествий.

В ходе проведения мероприятий допускается приостановка проверки до 6 месяцев. При этом причины для подобных действий должны быть обоснованы, например:

требуется получение информации от иностранных госорганов в рамках международных отношений;
возникает необходимость проведения экспертизы;
полученные от проверяемого субъекта документы необходимо перевести на русский язык.

Шаг 2: возражения на акт

Возражения, касающиеся акта в целом или отдельных его положений, — это возможность налогоплательщика повлиять на решение налогового органа по итогам проверки.

Возражения подаются в произвольной форме в письменном виде (п. 6 ст. 100 НК РФ) в случае несогласия налогоплательщика с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих.

На написание возражений у организации есть 15 рабочих дней со дня получения акта налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Главная цель написания возражений со ссылкой на положения акта налоговых органов — указать, с какими выводами проверяющих налогоплательщик не согласен. При этом он должен обосновать свою позицию посредством ссылки на нормы налогового законодательства, разъяснениями Минфина России и ФНС России, а также с помощью судебных решений по аналогичным ситуациям, подтверждающим правоту налогоплательщика. Приоритетными являются решения Высшего Арбитражного Суда РФ или решения по соответствующему судебному округу.

Шаг 5: требование об уплате налогов

Требование об уплате налогов, пеней и штрафов на основании вступившего в силу решения о привлечении к налоговой ответственности направляется налогоплательщику в течение 10 рабочих дней с даты вступления в силу данного решения (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование, направленное организации налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, передается руководителю организации лично под расписку или направляется по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.