Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие взносы при удержании за неотработанные дни отпуска НДФЛ в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Начнем с премий. Каких-либо преференции в части обложения премий налогом на доходы не предусмотрено. В их отношении действует стандартная ставка 13%. Если премия входит в состав оплаты труда (то есть ЗП = Оклад + Премия), то НДФЛ с этой выплаты уже есть в составе налога, исчисленного с заработной платы. Если премия выплачивается отдельно от ЗП, например, к юбилею или по итогам работы за год, то включается в доход работника на дату получения. В таком случае рассчитать и удержать НДФЛ работодатель должен в тот день, когда выдает премию работнику, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего дня.
Материальная помощь, премии, иные выплаты
Что касается материальной помощи, то она не облагается НДФЛ в сумме до 4 000 рублей в год. Все, что выше этой суммы, облагается налогом по ставке 13%. Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выданные работнику в особых случаях. Например, для оплаты лечения, в связи со смертью члена семьи, в связи с рождением ребенка и другие. Эти суммы полностью исключаются из базы при расчете НДФЛ.
Пособие по временной нетрудоспособности включается в доход работника, который подлежит обложению налогом. Удержать НДФЛ с больничного необходимо непосредственно при его выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего дня того месяца, в котором было выплачено это пособие.
Должно ли удержание за неотработанные дни отпуска уменьшать налоговую базу по ЕСН? Объектом налогообложения для организаций, которые производят выплаты работникам, признаются начисляемые по трудовому договору выплаты и иные вознаграждения (п. 1 ст. 236 НК РФ). Эта сумма выплат и является налоговой базой (п. 1 ст. 237 НК РФ). Исключения из налоговой базы оговорены в статье238 НК РФ, среди которых обратим внимание на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника (подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Существуют две точки зрения на вопрос исчисления ЕСН на сумму возвращенного аванса по отпуску. Каждая из них связана с прямым толкованием термина «удержание» (как и в ситуации с НДФЛ). То есть выбор бухгалтера будет зависеть от того, какое решение он примет в дилемме: какой доход, выплату получил работник — в полной сумме или усеченной на удержания. Итак, два варианта для выбора:
- Удержание уменьшают базу по ЕСН.
- Удержание не уменьшает налогооблагаемую базу, т. к. прямо в качестве исключения из налоговой базы они не названы статье 238 НК.
Автор склоняется к первому варианту и считает, что сумму переплаченных отпускных, которую работодатель удерживает, нельзя признать выплатой в пользу работника (п. 1 ст. 236 НК).
Начисленный на полученные ранее выплаты ЕСН (а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) должен быть пересчитан (восстановлен, зачтен в счет текущих платежей). Первоначально со всей суммы начисленных работнику авансом за неотработанное время отпускных организация должна была заплатить ЕСН на день начисления выплат (ст. 242 НК РФ).
Рассчитывая увольняющемуся сотруднику последнюю зарплату, организация также должна начислить ЕСН со всей суммы зарплаты за отчетный период, за минусом произведенных удержаний. Она имеет право с меньшей суммы выплат начислить ЕСН и этим скорректировать налоговую базу. Корректировка ЕСН производится так:
- определяется разница между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до момента увольнения работника (с учетом удержания из заработной платы за неотработанные дни отпуска), и суммой уплаченных за этот период ежемесячных авансовых платежей;
- если разница положительная, то соответствующая сумма налога подлежит уплате в срок;
- если разница отрицательная, то излишне уплаченная сумма засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу.
Учет в «1С:Предприятии» удержаний за неотработанный отпуск
Рассмотрим на примерах, как оформляются операции по возврату неотработанных отпускных в экономических программах фирмы «1С» на примере «зарплатных» конфигураций для «1С:Предприятия» версии 7.7 и 8. Отметим, что методисты фирмы «1С» придерживаются точки зрения, согласно которой при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ величина удержания за неотработанные дни отпуска не учитывается, и налоги (НДФЛ, ЕСН) не пересчитываются. Воспользовавшись типовыми механизмами программы, вы застрахованы от претензий со стороны налоговых органов. Таким образом, программы ориентированы на «осторожных» налогоплательщиков. Но те, кто готов отстаивать свою позицию в суде, смогут отразить возврат налогов «ручными» операциями. О том, как это сделать, мы также расскажем далее.
Альтернатива удержанию при увольнении за предоставленный авансом отпуск
Случается так, что у работодателя есть право на возврат переплаченных отпускных, но он не может их удержать. Например, если зарплаты сотрудника не хватает, чтобы полностью погасить неотработанные дни отпуска.
Требовать от сотрудника компенсацию руководство не может. Препятствовать увольнению, чтобы вынудить того заплатить за неотработанный период отпуска, тоже. Тут придется действовать другими методами:
- Попросить работника добровольно возместить аванс. Бухгалтерия считает, сколько дней работник использовал без отработки. Сотрудник вносит деньги. При этом придется пересчитать НДФЛ: если сотрудник возвращает деньги за несколько дней, он получает меньшую материальную выгоду. А значит, к уплате положена другая сумма.
- Обратиться в суд за возмещением неотработанных дней отпуска. Этот путь сложнее, потому что суды не всегда принимают сторону работодателя. А судебные издержки часто обходятся бизнесу дороже, чем неотработанные дни отпуска.
- Простить увольняющемуся использованные дни отдыха. Пересчитывать НДФЛ работника не придется — его уже уплатили с отпускных, выгоду от которых он полностью сохранил. А вот руководству придется пересчитать налог на прибыль, убрав из расходов оплату неотработанных дней отпуска.
Увольнение работника, отгулявшего отпуск авансом: можно ли удержать переплату?
- Настройки удержания за использованный авансом отпуск в 1С 8.3 ЗУП
- Ввод удержания за неотработанные дни отпуска в 1С ЗУП 8.3
- Расчет и учет удержания за неотработанные дни отпуска при варианте учета «сторно начислений»
- Расчет и учет удержания за неотработанные дни отпуска при варианте учета «удержание»
- Проводки в 1С по удержаниям за неотработанные дни отпуска при увольнении
Удержания нельзя проводить, если сотрудник увольняется:
- из-за ликвидации организации;
- по сокращению штата;
- при отказе от перевода на другую работу (отсутствии в организации другой работы) по состоянию здоровья согласно медицинскому заключению;
- из-за восстановления на работе прежнего сотрудника;
- в связи с призывом на военную службу, наступлением полной нетрудоспособности, стихийным бедствием;
- из-за смены собственника организации.
Такие правила предусмотрены в абзаце 5 части 2 статьи 137 Трудового кодекса РФ.
Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней
Согласно ТК, администрация наделена правом удержать из заработка работника суммы сверх выданных ему отпускных. Весь долг можно удержать в полном объеме, но с любой из выплат можно снимать не свыше 20% от нее.
Чаще всего возникает ситуация, что сотруднику полагается только одна выплата — и это расчет при увольнении. При этом 20% от него не хватает, чтобы в полной мере погасить весь образовавшийся долг. Тогда сотрудник может выразить добровольное решение, и передать оставшуюся часть по личной инициативе в кассу либо зачислить на расчетный счет.
Внимание! Если же он не хочет добровольно выплачивать оставшуюся сумму, то получить ее можно только при помощи передачи дела в суд. Однако судебные решения по такого рода разбирательствам крайне противоречивы — в двух аналогичных случаях судья может принимать как одну, так и другую сторону дела.
Порядок, как в бухгалтерском учете показывать удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении было раскрыто Минфином в его письме, опубликованном в 2003 году. При этом в нем был показан случай, при котором работник добровольно погашает сумму долга наличными средствами. В документе Минфин советует для выполнения всех корректировок пользоваться методом сторно.
| По Дебету | По Кредиту | Описание операции |
| 20,23,25,26,44 | 70 | Сторнирование суммы излишне выплаченных отпускных за период отпуска. При этом в качестве счета затрат выбирается тот, где производится учет отпускных выплат данной категории сотрудников. |
| 96 | 70 | Сторнирование сумм отпускных, которые начислялись из резерва. Эту проводку необходимо делать, если суммы отпускных выплачиваются из резерва, а не сразу списываются на счета затрат. |
| 50 | 70 | В кассу передана сумма излишне выданных отпускных |
| 70 | 68 | Производится сторнирование начисленных налогов и взносов. |
| 20,23,25,26,44 | 69 |
При увольнении засчитываются все неиспользованное время отпуска. Если сотрудник работал без перерывов на отдых, то к моменту расторжения договора у него скопились дни, которые работодатель никаким образом не оплачивал.
Таким образом, отпускные составят большую сумму, а долг работодателю будет погашен.
Особенности удержания из заработной платы излишне выплаченных отпускных
Нельзя произвести удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении в следующих случаях:
- если увольнение происходит на фоне ликвидации организации;
- если работник попал под сокращение;
- при смене собственников компании, когда увольнение производится вынужденное;
- при форс-мажорных обстоятельствах;
- если сотрудник скончался;
- если причиной увольнения стала болезнь сотрудника или его призыв на военную службу.
Таким образом, следует внимательно изучать причины увольнения.
Важное значение имеет размер удерживаемых средств. Эта информация будет полезна как работодателю, так и самому сотруднику.
Итак, если возникла ситуация, в которой администрация решает взыскать сумму выданных отпускных сверх нормы, то следует также учесть правило. При увольнении каждый работник получает расчет в виде одной или нескольких выплат. С каждой из них работодатель сможет взыскать только 20%. Ниже мы опишем порядок действий в данной ситуации.
Сумма отпускных к возврату рассчитывается бухгалтером идентично расчету отпускных. В основе формулы стоит показатель средней заработной платы. Точно выводится число дней, за которые отпуск был получен авансом.
Чтобы получить сумму к удержанию, понадобится это число дней умножить на среднюю дневную заработную плату.
Нередки обратные ситуации, когда отпуск не был использован. При увольнении работнику придется выплатить компенсацию.
При обращении с заявлением на увольнение бухгалтерия запускает процедуру окончательного расчета сотрудника. Последовательность такова:
- производится расчет удерживаемой суммы;
- на фирменном бланке в произвольной форме бухгалтер оформляет внутреннее распоряжение о взыскании суммы (важно подробно расписать, за сколько дней отпуска производится перерасчет);
- работник должен ознакомиться с распоряжением и вписать в него словами «с распоряжением ознакомлен», а также выразить письменно свое согласие и поставить подпись.
В случае возникновения спорных вопросов рекомендуется произвести консультацию с работником, объяснить ему нормы ТК РФ и порядок расчетов. Как правило, несогласие возникает в том случае, если процедура подсчета гражданину не ясна.
Утвержденной формы документа не существует. Сам текст оформляется на фирменном бланке в произвольной форме.
В нем обязательно должны присутствовать следующие данные:
- фамилия, имя и отчество работника;
- должность;
- число излишне предоставленных отпускных дней;
- итоговая сумма удержания;
- с каких средств производится возврат суммы.
Отдельно следует отвести две строки для того, чтобы сотрудник написал в ней, что ознакомлен с ситуацией.
Данный документ может быть представлен в виде:
- внутреннего приказа;
- распоряжения.
Фактически документ идентичен приказам, которые позволяют удерживать суммы с работников за прогулы, нанесение материального ущерба и по иным причинам. Ниже представлен образец текста.
Составление данного документа позволит соблюсти формальности и порядок ведения учета денежных средств компании.
Расскажем подробнее о том, как производятся расчеты в связи с увольнением сотрудника, взявшего отпуск авансом за неотработанный год. Процедура не сложная.
Расчет производится на основании оформленного приказа об увольнении. Изначально рассчитывается количество целых месяцев и дней, которые человек отработал в компании. Начало отсчета — дата принятия на работу, конец — дата увольнения.
Количество дней округляется до полного месяца по общему правилу: если их более пятнадцати, то месяц прибавляется. Если меньше, то остается в расчете полное количество месяцев.
Затем высчитывается количество наработанных дней отдыха. Делается это просто по формуле:
ДО/12*ОМ
Где:
| ДО | дни отпуска (стандартно 28) |
| ОМ | отработанные месяцы в году |
Например, сотрудник Антонов отработал в этом году 8 месяцев и 17 дней. В расчет берется 9 месяцев после округления. При этом он использовал отпуск в полном объеме. По формуле, приведенной выше, считаем: 28/12*9=21. Получается, что гражданин Антонов отработал 21 день отпуска, а за остальные 7 предусмотрен возврат.
Следующий расчет позволяет узнать, каков средний заработок сотрудника в день. Эти цифры легко определит бухгалтер, который постоянно насчитывает как заработную плату, так и отпускные.
Считаем: 38500/29,3=1314 рубля. Умножим эту сумму на 28 (число дней использованного отпуска) и получим 36792 рубля. Именно такую сумму получил Антонов после расчета отпускных.
Удержание за неотработанные дни отпуска
Работникам гарантируется ежегодный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого должна быть не менее 28 календарных дней (ст. 114, 115 ТК РФ). Он дается не за календарный, а за рабочий год. Это следует из формулировок ст. 124 и 137 ТК РФ и подтверждается письмом Роструда от 18.12.2012 № 1519-6-1.
Удержания не влияют на облагаемую базу по НДФЛ и страховым взносам, поэтому при таком варианте учета база НДФЛ и взносов уменьшаться не будет.
Заработная плата. Ответственность за невыплату заработной платы»,»titleTooltip»:»Путеводитель по кадровым вопросам. Заработная плата.
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 30.10.2015 № 03-04-07/62635 по вопросу налогообложения сумм оплаты отпуска за неотработанные дни.
НДФЛ при удержании отпускных за неотработанные дни отпуска
Возникла следующая ситуация: Сотруднику был предоставлен очередной отпуск авансом. В течение года он увольняется. За дни отпуска предоставленные авансом было пр оизведено удержание. Получается , что в справке 2-НДФЛ в месяце увольнения по коду дохода «2021-отпускные в ыплаты» будет сумма с минусом. В программе налогоплательщик при контроле документа выводится замечание -» сумма дохода не может быть отрицательной, по одной из строк необходимо отредактировать». Что необходимо делать в таких случаях
НДФЛ за последний месяц работы сотрудника исчислите с зачетом налога, удержанного с отпускных за неотработанные дни отпуска. То есть уплате в бюджет подлежит разница между НДФЛ, исчисленным с последней зарплаты сотрудника, и НДФЛ, удержанным с суммы излишне выплаченных отпускных.
Удержание за неотработанные дни отпуска
С 2024 года в РСВ (Российский Социальный Взнос) вводится новое правило, согласно которому работники будут обязаны уплачивать дополнительные взносы за неотработанные дни отпуска. Данное изменение имеет за цель повышение эффективности использования отпускных дней и стимулирование работников к более ответственному отношению к своим трудовым обязанностям.
Удержание за неотработанные дни отпуска будет осуществляться следующим образом: если работник не отработал все отпускные дни, предоставленные ему по закону или трудовому договору, то сумма, соответствующая неотработанным дням, будет взиматься с его заработной платы как дополнительный взнос в РСВ.
Для расчета суммы, подлежащей удержанию, используется следующая формула:
Сумма удержания = (заработная плата / количество рабочих дней в месяце) * количество неотработанных дней отпуска
Сумма удержания будет автоматически перечисляться на соответствующий счет в РСВ, указанный компанией. При этом работнику будет предоставлена возможность получить вычет суммы удержания в декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) при учете налогообложения.
Ввод данного мероприятия позволит снизить недобросовестное отношение работников к использованию отпуска и станет дополнительным фактором, стимулирующим выполнение трудовых обязанностей по графику работы. Кроме того, этот шаг способствует общему уровню социальной защищенности и эффективности средств, собранных в РСВ для проведения социальных программ и государственной поддержки.
Обратите внимание: данное правило будет действовать с 2024 года и применяться ко всем работникам, независимо от формы собственности предприятия и договора трудоустройства. Компании должны быть готовы к введению этого правила и адекватно принять все необходимые меры для взимания удержания. Учтите, что уплата взноса осуществляется по мере использования отпускных дней, а сумма удержания может быть изменена в соответствии с действующими законодательными нормами.
С 1 января 2024 года вступает в силу новая редакция закона о связи взносов на выполнение государственного задания (РСВ). В рамках этой редакции введены основные изменения, касающиеся удержания за неотработанные дни отпуска.
Одним из главных изменений является пересмотр процедуры начисления и уплаты взносов за неотработанные дни отпуска. С 2024 года все компании должны будут учесть эти удержания и вносить соответствующие записи в счетах своих сотрудников.
Также введены новые правила по учету неотработанных дней отпуска в РСВ. Теперь удержание будет рассчитываться исходя из ставки, предусмотренной организацией или установленной законом, и нормы рабочего времени. Расчет будет производиться в денежном эквиваленте и составлять определенный процент от заработной платы сотрудника.
Ндфл с удержания за неотработанные дни отпуска
Как в подобных ситуациях можно закрыть «долг»? вправе ли работодатель удержать излишне выплаченные отпускные за неотработанные дни отпуска каков максимальный размер удержания из заработной платы при увольнении какие варианты закрытия «долга» работника по переплате отпускных есть у работодателя может ли работодатель отказаться от удержания излишне выплаченных сумм
Ситуация: как удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при удержании отпускных, выплаченных сотруднику за неотработанные дни отпуска. Сотрудник увольняется в том же году, когда были начислены и выплачены отпускные. Отпуск и увольнение приходятся на разные отчетные периоды Ответ на этот вопрос зависит от того, достаточна сумма последней зарплаты сотрудника для удержания суммы отпускных за неотработанные дни отпуска или нет. последняя зарплата сотрудника больше суммы удержаний; последняя зарплата сотрудника меньше суммы удержаний.
Изменения в размере взносов
С 1 января 2024 года вступают в силу новые правила по размеру страховых взносов с отпускных. Эти изменения затронут как работников, так и работодателей.
В соответствии с новыми правилами, размер страховых взносов с отпускных будет определяться на базе общего дохода работника за год. Теперь работодатель должен учесть все виды доходов, получаемых работником, включая премии, бонусы и другие дополнительные выплаты.
Также была введена новая система ставок страховых взносов. Теперь ставка будет зависеть от уровня дохода работника. Разработана специальная шкала, в которой указаны проценты ставок для разных категорий заработка. Общая тенденция этой шкалы заключается в повышении ставок для более высоких доходов и снижении ставок для более низких доходов.
Для более детальной информации и определения конкретного размера страховых взносов необходимо обратиться к тексту нового закона, где указаны все расчетные формулы и примеры.
Предлагаемые новые ставки налога НДФЛ отпускных и больничных
Согласно предложениям Минфина России, с 1 января 2024 года планируется внести изменения в налогообложение отпускных и больничных по НДФЛ. Новая система налогообложения предусматривает введение двух ставок налога — 13% и 17%, в зависимости от дохода налогоплательщика.
Ставка налога в размере 13% будет действовать для тех налогоплательщиков, у которых сумма дохода за календарный год не превышает 5 миллионов рублей. Таким образом, большинство налогоплательщиков будет облагаться именно этой ставкой.
Ставка налога в размере 17% будет применяться к налогоплательщикам, у которых доход в календарном году превышает 5 миллионов рублей. Эта ставка будет применяться только к сумме дохода, превышающей указанный порог.
Таким образом, введение двух ставок налога позволит более точно учесть различия в доходах налогоплательщиков и обеспечить более справедливое налогообложение. Предполагается, что данная мера будет способствовать снижению налоговой нагрузки на большую часть населения, сохранению стимулов к заработку и развитию экономики страны в целом.
Последствия для работников
Введение нововведений в НДФЛ, касающихся налогообложения отпускных и больничных, может повлиять на финансовое положение работников. Ниже приведены ключевые последствия, которые могут возникнуть:
-
Увеличение налоговой нагрузки: Новые правила могут привести к увеличению суммы налогов, которые работник будет уплачивать с получаемых отпускных и больничных выплат.
-
Сокращение финансового обеспечения в отпуске и при болезни: Изменения в налогообложении могут привести к сокращению размера выплат в период отпуска и болезни, что может негативно сказаться на финансовом благополучии работников в этих периодах.
-
Необходимость пересмотра финансового планирования: Работникам придется пересмотреть свое финансовое планирование, учитывая увеличение налоговой нагрузки и сокращение выплат в отпуске и болезни. Возможно, потребуется сократить расходы или искать дополнительные источники дохода.
-
Усложнение расчета налогов: Введение новых правил может усложнить процесс расчета налогов как для работников, так и для работодателей. Могут возникнуть проблемы с правильным определением суммы налогов, что может привести к ошибкам и штрафным санкциям со стороны налоговых органов.
Больничные и отпускные облагаются налогом
К 2024 году отпускные и больничные будут облагаться налогом в случае превышения установленных лимитов. Согласно Поправке о подоходном налоге с физических лиц, отпускные, премии и другие материальные выплаты, предоставляемые работникам, подлежат налогообложению.
Что необходимо знать работодателю? Если отпускные превышают установленную сумму, то они облагаются налогом по ставке 13%. То же самое относится и к выплатам по больничным листам: с 1 января 2024 года вступают в силу новые правила.
Какие документы необходимо представить? Для уплаты налога с отпускных и больничных работодатель должен представить в налоговые органы справку 2-НДФЛ. В этой справке содержится информация о выплаченной сумме, налоговой базе и сумме налога к уплате.
Для того чтобы знать, какие документы и справки необходимо представить в связи с изменениями в законодательстве, работодателю необходимо внести соответствующие изменения в свою учетную систему, ознакомиться с действующим законодательством и ставками налога.
Важно помнить, что дата начала действия налоговых изменений отличается от даты начала действия изменений в отношении отпускных и больничных. Поэтому, чтобы избежать санкций и штрафов, работодатели должны быть внимательны и следить за своевременным выполнением налоговых обязательств.